公认会计原则(GAAP) 要求所有库存储备都应使用成本法或市场价值法（以较低者为准）进行陈述和估值。然而，将 GAAP 应用于库存储备的会计师通常会运用大量的个人判断。
重要的是要认识到，GAAP 并不是一套一成不变的原则。相反，它会随着整个经济中不同行业的企业所采用的法规和标准的变化而变化。什么是公认的会计原则，什么不是公认的会计原则，这些原则会定期发生变化。
概要
- 库存准备金是从收益中留出的用于支付与库存相关的费用的资金。
- GAAP 要求采用成本法或市场价值法中较低者来报告库存储备。
- 库存成本通常被视为降低公司盈利能力的负成本。
- 常见的库存成本包括持有成本、仓储成本和损耗成本。
- 存货准备金抵消存货账户的余额。
- GAAP 要求，如果市场价值与重置价值之间存在差异，则库存应按重置成本入账。
了解库存储备
库存储备金是从收益中提取的资金，用于支付与库存相关的现金或非现金预期未来成本。与库存储备金有关的事项只是与库存会计相关的大量规则中的一小部分。
库存成本有多种形式，市场认为其中大多数可能会对公司的盈利能力产生负面影响。这些成本可能是持有成本、仓储成本、损耗成本，或因库存资产价值下降而产生的任何类型的成本。库存储备或备抵是备抵账户，因为它们可能会部分、全部或超过全部抵消库存账户的余额。
将 GAAP 应用于库存储备
如果库存成本超过市场价值，则必须对资产负债表中的库存价值条目进行调整。这种情况通常是由于库存资产的市场价值发生负面变化而发生的。
例如，假设一家公司以每桶 25 美元的成本生产原油。如果原油的市场价格降至每桶 20 美元，则必须进行会计分录以调整库存市场价值的变化。假设该公司仅以每桶 25 美元的价格生产了一桶原油，则分录如下：
借记：原油市场价值下跌造成的损失 5.00 美元
贷记：库存 5.00 美元
库存估价
就原油而言，其市场价格非常容易确定，因为它是一种国际交易的商品，买卖价差非常低。在大多数情况下，库存的市场价格不太容易确定。
在美国，公认会计准则要求，如果市场价值与重置价值之间存在差异，则库存应按重置成本计价，但适用上下限。这被称为成本与市场价值中较低者的库存估价方法。
库存储备基于对未来库存水平的估计，因此公司必须使用基于对损坏、被盗或过期库存的预测的预测。
上限称为上限，其目的是消除公司夸大其库存资产价值的机会。库存市场价值的上限是这样的：市场价值必须低于净可实现价值(NRV)，这是对库存资产最终销售价格减去资产销售或处置成本的合理估计。
下限（称为归纳总结）是为了消除公司通过低估其库存资产价值来不切实际地夸大利润的机会。适用于库存市场价值的底线是，声明的市场价值不得低于 NRV 减去资产销售实现的利润的近似值。
归纳总结
库存储备是用于支付与库存相关的未来成本的资金。根据 GAAP，库存储备采用较低市值法或成本法进行核算。由于 GAAP 因法规和业务实践的发展而不断变化，这些流程可能会随着时间的推移而变化，因此编制财务报表的会计师需要做出大量判断。