公認會計原則(GAAP) 要求所有庫存儲備都應使用成本法或市場價值法（以較低者爲準）進行陳述和估值。然而，將 GAAP 應用於庫存儲備的會計師通常會運用大量的個人判斷。
重要的是要認識到，GAAP 並不是一套一成不變的原則。相反，它會隨着整個經濟中不同行業的企業所採用的法規和標準的變化而變化。什麼是公認的會計原則，什麼不是公認的會計原則，這些原則會定期發生變化。
重點摘要
- 庫存準備金是從收益中留出的用於支付與庫存相關的費用的資金。
- GAAP 要求採用成本法或市場價值法中較低者來報告庫存儲備。
- 庫存成本通常被視爲降低公司盈利能力的負成本。
- 常見的庫存成本包括持有成本、倉儲成本和損耗成本。
- 存貨準備金抵消存貨賬戶的餘額。
- GAAP 要求，如果市場價值與重置價值之間存在差異，則庫存應按重置成本入賬。
瞭解庫存儲備
庫存儲備金是從收益中提取的資金，用於支付與庫存相關的現金或非現金預期未來成本。與庫存儲備金有關的事項只是與庫存會計相關的大量規則中的一小部分。
庫存成本有多種形式，市場認爲其中大多數可能會對公司的盈利能力產生負面影響。這些成本可能是持有成本、倉儲成本、損耗成本，或因庫存資產價值下降而產生的任何類型的成本。庫存儲備或備抵是備抵賬戶，因爲它們可能會部分、全部或超過全部抵消庫存賬戶的餘額。
將 GAAP 應用於庫存儲備
如果庫存成本超過市場價值，則必須對資產負債表中的庫存價值條目進行調整。這種情況通常是由於庫存資產的市場價值發生負面變化而發生的。
例如，假設一家公司以每桶 25 美元的成本生產原油。如果原油的市場價格降至每桶 20 美元，則必須進行會計分錄以調整庫存市場價值的變化。假設該公司僅以每桶 25 美元的價格生產了一桶原油，則分錄如下：
借記：原油市場價值下跌造成的損失 5.00 美元
貸記：庫存 5.00 美元
庫存估價
就原油而言，其市場價格非常容易確定，因爲它是一種國際交易的商品，買賣價差非常低。在大多數情況下，庫存的市場價格不太容易確定。
在美國，公認會計准則要求，如果市場價值與重置價值之間存在差異，則庫存應按重置成本計價，但適用上下限。這被稱爲成本與市場價值中較低者的庫存估價方法。
庫存儲備基於對未來庫存水平的估計，因此公司必須使用基於對損壞、被盜或過期庫存的預測的預測。
上限稱爲上限，其目的是消除公司誇大其庫存資產價值的機會。庫存市場價值的上限是這樣的：市場價值必須低於淨可實現價值(NRV)，這是對庫存資產最終銷售價格減去資產銷售或處置成本的合理估計。
下限（稱爲綜述）是爲了消除公司通過低估其庫存資產價值來不切實際地誇大利潤的機會。適用於庫存市場價值的底線是，聲明的市場價值不得低於 NRV 減去資產銷售實現的利潤的近似值。
綜述
庫存儲備是用於支付與庫存相關的未來成本的資金。根據 GAAP，庫存儲備採用較低市值法或成本法進行覈算。由於 GAAP 因法規和業務實踐的發展而不斷變化，這些流程可能會隨着時間的推移而變化，因此編制財務報表的會計師需要做出大量判斷。