成本基礎是什麼？
成本基礎是資產的原始稅務價值，通常是購買價格，根據股票分割、股息和資本分配回報進行調整。該價值用於確定資本收益，等於資產成本基礎與當前市場價值之間的差額。該術語還可用於描述給定商品的現貨價格與期貨價格之間的差額。
重點摘要
- 成本基礎是出於稅收目的而收購資產的原始價格。
- 資本收益是通過計算銷售價格與成本基礎之間的差額來計算的。
- 有幾種會計方法可以調整成本基礎以使其更有利，但一定要小心遵循 IRS 指南。
瞭解成本基礎
從最基本的層面上講，投資的成本基礎是最初投資的總金額加上購買所涉及的任何佣金或費用。這可以用投資的美元金額或爲投資支付的實際每股價格來描述。
使用正確的成本基礎（也稱爲稅基）非常重要，特別是當您將股息和資本收益分配再投資而不是以現金形式獲取收益時。再投資分配會增加您投資的稅基，您必須考慮到這一點才能申報較低的資本收益，從而繳納較少的稅款。
如果您不使用更高的稅基，您最終可能會爲再投資的分配支付兩次稅款。確定正確的成本基礎也是計算股票出售後的收益和損失的第一步。
再投資股息會增加股票的成本基礎，因爲股息可用於購買更多股票。
平均成本基礎法是投資者在共同基金稅務申報中常用的方法。成本基礎法由持有您資產的經紀公司報告。許多經紀公司默認採用平均成本基礎法。投資者還可以選擇其他方法，包括：先進先出 (FIFO)、後進先出 (LIFO)、高成本、低成本等等。
一旦爲特定共同基金確定了成本基礎法，該方法必須持續有效。經紀公司將根據投資者選擇的成本基礎法，向投資者提供有關共同基金銷售的適當年度稅務文件。
成本基礎的概念基本上很簡單，但它在很多方面可能會變得複雜。跟蹤成本基礎不僅是爲了稅務目的，而且也是爲了幫助跟蹤和確定投資成功。關鍵是要保存好記錄，並儘可能簡化投資策略。
成本基礎示例
例如，如果去年以 1,000 美元的價格購買了 100 股股票，第一年的股息爲 100 美元，第二年的股息爲 200 美元，所有這些股息都被再投資，則適用稅法將這些再投資的收益視爲收入。
出於稅務計算目的，股票出售時的調整後成本基礎將記錄爲 1,300 美元，而不是原始購買價格1,000 美元。因此，如果銷售價格爲 1,500 美元，應納稅所得額將僅爲 200 美元（1,500 美元 - 1,300 美元），而不是 500 美元（1,500 美元 - 1,000 美元）。如果成本基礎被錯誤地記錄爲 1,000 美元，則會導致應納稅額高於正常應納稅額。
成本基礎比較
成本基礎比較可能是一個重要的考慮因素。假設投資者在應稅賬戶中連續購買以下基金：1,500 股，每股 20 美元；1,000 股，每股 10 美元；1,250 股，每股 8 美元。投資者的平均成本基礎是通過將 50,000 美元/3,750 股計算得出的。平均成本爲 13.33 美元。
假設投資者隨後以每股 19 美元的價格出售 1,000 股基金。按照平均成本基礎法，投資者將獲得 5,670 美元的資本收益。
- 使用平均成本基礎的收益/損失：（19 美元 - 13.33 美元）x 1,000 股 = 5,670 美元
結果可能因成本基礎的不同而有很大差異。
- 先進先出：（19 美元 - 20 美元）x 1,000 股 = - 1,000 美元
- 後進先出：（$19 - $8）x 1,000 = $11,000
- 高成本：（19 美元 - 20 美元）x 1,000 股 = - 1,000 美元
- 低成本：（19 美元 - 8 美元）x 1,000 = 11,000 美元
在這種情況下，如果投資者選擇先進先出法或高成本法來確定出售股票前的成本基礎，那麼投資者的收益會更好。這些方法將導致 1,000 美元的損失無需納稅。如果採用平均成本基礎法，投資者必須爲 5,670 美元的收益繳納資本利得稅。
股票分割如何影響成本基礎
如果公司拆分股票，這將影響您的每股成本基礎，但不會影響原始投資或當前投資的實際價值。繼續上述示例，假設公司發行 2:1 股票拆分，即一股舊股可換取兩股新股。您可以通過兩種方式計算每股成本基礎：
- 將原始投資金額（10,000 美元）除以您持有的新股票數（2,000 股），得出新的每股成本基礎（10,000 美元/2,000 美元=5.00 美元）。
- 將您之前的每股成本基礎（10 美元）除以分割因子 2:1（10.00 美元/2 = 5.00 美元）。
贈與或繼承股份的成本基礎
如果股票是作爲禮物贈送給您的，您的成本基礎是贈送給您的原始持有人的成本基礎。如果股票的交易價格低於贈送時的價格，則較低的價格爲成本基礎。
如果這些股票是作爲遺產贈予您的，那麼對於您作爲繼承人來說，這些股票的成本基礎就是原所有者死亡當天這些股票的當前市場價格。
當您決定出售時，有許多因素會影響您的成本基礎並最終影響您的稅費。如果您的真實成本基礎不清楚，請諮詢財務顧問、會計師或稅務律師。
成本基礎和期貨合約
對於期貨而言，成本基礎是商品的當地現貨價格與其相關期貨價格之間的差額。例如，如果某個玉米期貨合約的交易價格恰好爲 3.50 美元，而該商品的當前市場價格爲 3.10 美元，則成本基礎爲 40 美分。
如果情況相反，期貨合約交易價格爲 3.10 美元，現貨價格爲 3.50 美元，則成本基礎將爲負 40 美分，因爲成本基礎可以是正數或負數，具體取決於所涉及的價格。
當地現貨價格代表標的資產的現行價格，而期貨合約中列出的價格則是指未來某一特定時間點給出的價格。期貨價格因合約到期月份而異。
與其他投資機制一樣，現貨價格會根據當前當地市場情況而波動。隨着交割日期的臨近，期貨價格和現貨價格的差距會越來越大。
成本基礎和稅基有什麼區別？
成本基礎是獲得資產的原始成本。它可以包括購買價格和任何費用。在持有資產期間，其價值可能會因市場價值變化以及任何折舊而發生變化。稅基是資產出售時調整後的成本基礎。資本利得稅將根據銷售價格和成本基礎之間的差額徵收。
成本基礎的重要性是什麼？
成本基礎很重要，因爲它是徵收資本利得稅的方式。如果您以高於成本基礎的價格出售資產，您將對利潤徵稅。如果您以低於成本基礎的價格出售資產，您將蒙受損失，並且不產生任何稅款。此損失也可用於抵消其他資本利得的稅款。
美國國稅局如何覈實房地產的成本基礎？
在房地產交易中，美國國稅局可以通過查看購買房產時的結算單或與該房產相關的任何其他法律文件（如稅務報表）來驗證成本基礎。
綜述
成本基礎通常是資產的購買價格，用於確定投資者將支付多少資本收益。成本基礎與銷售價格之間的差額越大（如果資產升值），稅單金額就越大。
如果成本基礎涉及很多方面，例如費用，如果成本基礎因股息或股票分割而調整，或者如果分配被再投資，則確定資本收益可能會很複雜。在這些情況下，聘請稅務顧問可能會有所幫助。