什么是被动损失？

被动损失是指投资者在任何贸易或商业企业中不是实质性参与者的投资所产生的财务损失。

理解被动损失

被动损失可能源自对租赁物业、商业伙伴关系或投资者未实质性参与的其他活动的投资。为了被视为非实质性参与者，投资者不能持续且实质性地积极参与或参与商业活动。

租赁物业业主或有限合伙人可根据其在合伙企业中所占的比例申请被动损失。被动损失只能从被动收益中扣除。除了费用超过收入外，被动损失还包括出售被动业务或财产的损失。当损失超过被动活动的收入时，剩余的损失可以结转到下一个纳税年度，前提是有部分被动收入可以扣除。

根据美国国税局 (IRS) 的说法，被动活动有两种：

1. 纳税人本年度未实质性参与的商业或贸易活动
2. 租赁活动（即使纳税人确实实质性参与其中），除非纳税人是房地产专业人士

相比之下，非被动活动是指纳税人“定期、持续和大量从事”的业务。美国国税局规定，被动活动收入不包括投资组合收入（如股息、年金、利息和特许权使用费）和个人服务收入（如纳税人实质参与的商业或贸易活动的工资、薪金、佣金或自雇收入）。被动损失可在国税局表格 8582：被动活动损失限制中申报。

在纳税申报单上，收入和损失分为两类：被动和非被动。有限合伙人通常是被动的，因为有实质性参与测试的限制。鉴于有限合伙企业的性质，参与者往往会有被动损失或收入。虽然纳税人可能需要填写多份表格或纳税表来报告其被动活动，但只应使用 8582 表格来报告被动活动损失。

非被动损失

相比之下，非被动收入和损失包括纳税人/投资者积极、实质性参与的商业活动。这可能包括工资、1099 佣金收入、投资组合或投资收入，或任何其他被视为非被动的收入。投资组合收入可能包括特许权使用费、股息、利息收入、股票收益和损失、彩票奖金、养老金和为投资目的持有的其他财产。

被动损失活动的类型

一般来说，被动损失（和收入）可以来自以下活动：

• 设备租赁
• 租赁房地产（尽管有一些例外）
• 独资企业或纳税人无实质性参与的农场
• 有限合伙（但也有一些例外）
• 合伙企业、 S 类公司以及纳税人无重大参与的有限责任公司

如果您以房地产专业人士的身份参与了租赁活动，则该活动不被视为被动活动。根据 IRS 规则，要在任何给定的纳税年度中成为房地产专业人士，您必须满足以下两个要求：

1. 您在纳税年度内在所有行业或业务中提供的个人服务有 50% 以上是在您实质性参与的房地产业务或行业中提供的。
2. 在纳税年度内，您在实质参与的房地产业务或交易中提供了超过 750 小时的服务。

如果您不确定损失是否应归类为被动损失，则值得咨询专业会计师以确保正确申报税款。

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