什麼是被動損失？
被動損失是指投資者在任何貿易或商業企業中不是實質性參與者的投資所產生的財務損失。
概要
- 被動損失是指作爲貿易或商業企業的非物質參與者的投資者遭受的財務損失。
- 被動損失可能來自各種活動，包括設備租賃、房地產租賃、有限合夥企業、S 公司、有限責任公司和納稅人沒有實質性參與的獨資企業。
- 相比之下，非被動收入和損失包括納稅人/投資者作爲積極、實質性參與者的商業活動。
- 納稅人可以用被動損失抵消被動收益。
- 要申報被動損失，納稅人需要使用 IRS 表格 8582：被動活動損失限制。
理解被動損失
被動損失可能源自對租賃物業、商業夥伴關係或投資者未實質性參與的其他活動的投資。爲了被視爲非實質性參與者，投資者不能持續且實質性地積極參與或參與商業活動。
租賃物業業主或有限合夥人可根據其在合夥企業中所佔的比例申請被動損失。被動損失只能從被動收益中扣除。除了費用超過收入外，被動損失還包括出售被動業務或財產的損失。當損失超過被動活動的收入時，剩餘的損失可以結轉到下一個納稅年度，前提是有部分被動收入可以扣除。
根據美國國稅局 (IRS) 的說法，被動活動有兩種：
- 納稅人本年度未實質性參與的商業或貿易活動
- 租賃活動（即使納稅人確實實質性參與其中），除非納稅人是房地產專業人士
相比之下，非被動活動是指納稅人“定期、持續和大量從事”的業務。美國國稅局規定，被動活動收入不包括投資組合收入（如股息、年金、利息和特許權使用費）和個人服務收入（如納稅人實質參與的商業或貿易活動的工資、薪金、佣金或自僱收入）。被動損失可在國稅局表格 8582：被動活動損失限制中申報。
在納稅申報單上，收入和損失分爲兩類：被動和非被動。有限合夥人通常是被動的，因爲有實質性參與測試的限制。鑑於有限合夥企業的性質，參與者往往會有被動損失或收入。雖然納稅人可能需要填寫多份表格或納稅表來報告其被動活動，但只應使用 8582 表格來報告被動活動損失。
非被動損失
相比之下，非被動收入和損失包括納稅人/投資者積極、實質性參與的商業活動。這可能包括工資、1099 佣金收入、投資組合或投資收入，或任何其他被視爲非被動的收入。投資組合收入可能包括特許權使用費、股息、利息收入、股票收益和損失、彩票獎金、養老金和爲投資目的持有的其他財產。
根據美國國稅局的規定，納稅人不應使用 8582 表格來填寫非被動活動的收入和損失。相反，納稅人應將其填寫在他們通常使用的表格或時間表上。
被動損失活動的類型
一般來說，被動損失（和收入）可以來自以下活動：
- 設備租賃
- 租賃房地產（儘管有一些例外）
- 獨資企業或納稅人無實質性參與的農場
- 有限合夥（但也有一些例外）
- 合夥企業、 S 類公司以及納稅人無重大參與的有限責任公司
如果您以房地產專業人士的身份參與了租賃活動，則該活動不被視爲被動活動。根據 IRS 規則，要在任何給定的納稅年度中成爲房地產專業人士，您必須滿足以下兩個要求：
- 您在納稅年度內在所有行業或業務中提供的個人服務有 50% 以上是在您實質性參與的房地產業務或行業中提供的。
- 在納稅年度內，您在實質參與的房地產業務或交易中提供了超過 750 小時的服務。
如果您不確定損失是否應歸類爲被動損失，則值得諮詢專業會計師以確保正確申報稅款。