任何投资的成本基础都是资产的原始价值，经过股票分割、股息和资本分配调整。出于税务目的，它用于计算投资出售后的资本收益或损失。
概要
- 计算一项投资的成本基础可以表明该投资的资本收益或损失，从而表明可能欠多少税。
- 多种因素都会影响股票的成本基础，包括佣金、股票分割、资本分配和股息。
- 当在一段时间内以不同的价格对同一只股票进行多次投资时，会出现几个问题；如果您无法确定所售出的具体股票，则可以使用先进先出 (FIFO) 会计方法。
成本基础是什么？
从最基本的层面上讲，资产或证券的成本基础是投资于该资产或证券的总金额加上购买所涉及的任何佣金。这可以用投资的美元金额或为投资支付的实际每股价格来描述。
然而，由于市场和证券会发生许多变化，例如股票分割和收购，因此成本基础的实际计算可能很复杂。为简单起见，我们将不会在以下示例中包括佣金，但可以通过将佣金金额添加到投资金额中（10,000 美元 + 100 美元佣金 = 10,100 美元成本基础）来实现。
成本基础示例
假设您在 ABC Inc. 投资了 10,000 美元，购买了该公司的 1,000 股股票。投资的成本基础是 10,000 美元，但通常以每股基础表示，因此对于这笔投资，成本基础是 10 美元（10,000 美元/1,000 美元）。一年后，股票价值上涨至每股 15 美元，您决定出售。现在您需要知道成本基础，以计算您应缴纳的税额。在这种情况下，这非常简单：您的投资从 10,000 美元上涨至 15,000 美元，因此您需要为 5,000 美元（15 美元 - 10 美元 x 1,000 股）缴纳资本利得税。
股票分割如何影响成本基础
如果公司进行股票分割，这将影响您的每股成本基础，但不会影响原始投资或当前投资的实际价值。继续上述示例，假设公司进行 2:1股票分割，即一股旧股可换取两股新股。您可以通过两种方式计算每股成本基础：
- 将原始投资金额（10,000 美元）除以您持有的新股票数（2,000 股），得出新的每股成本基础（10,000 美元/2,000 美元 = 5 美元）。
- 将之前的每股成本基础（10 美元）除以分割因子 2:1（10.00 美元/2 = 5 美元）。
出售多项投资的股票
但是，如果公司的股价已跌至 5 美元，而您想以这个折扣价再投资 10,000 美元（2,000 股），这将改变您对该公司投资的总成本基础（并使持有的总股份数达到 3,000 股）。当在一段时间内以不同的价格点进行大量投资时，会出现几个问题。美国国税局(IRS) 表示，如果您能识别已售出的股份，则可以使用其成本基础。例如，如果您出售原来的 1,000 股，您的成本基础为 10 美元。
如果您无法进行此识别，美国国税局表示您需要使用先进先出(FIFO) 方法。因此，如果您要出售 1,500 股，前 1,000 股将基于最早的成本基础 10 美元，然后是 500 股，成本基础较新，为 5 美元。这样，您将剩下 1,500 股，成本基础为 5 美元，可在其他时间出售。
赠与或继承股份的成本基础
如果股票是作为礼物赠送给您的，您的成本基础是赠送给您的原持有人的成本基础。如果股票交易价格低于赠送时的价格，则较低的价格为成本基础。如果股票是作为遗产赠送给您的，作为继承人的您，股票的成本基础是原所有者去世当天的股票当前市场价格。
当您决定出售时，有许多因素会影响您的成本基础并最终影响您的税费。如果您的真实成本基础不清楚，请咨询财务顾问、会计师或税务律师。