任何投資的成本基礎都是資產的原始價值，經過股票分割、股息和資本分配調整。出於稅務目的，它用於計算投資出售後的資本收益或損失。
關鍵點
- 計算一項投資的成本基礎可以表明該投資的資本收益或損失，從而表明可能欠多少稅。
- 多種因素都會影響股票的成本基礎，包括佣金、股票分割、資本分配和股息。
- 當在一段時間內以不同的價格對同一只股票進行多次投資時，會出現幾個問題；如果您無法確定所售出的具體股票，則可以使用先進先出 (FIFO) 會計方法。
成本基礎是什麼？
從最基本的層面上講，資產或證券的成本基礎是投資於該資產或證券的總金額加上購買所涉及的任何佣金。這可以用投資的美元金額或爲投資支付的實際每股價格來描述。
然而，由於市場和證券會發生許多變化，例如股票分割和收購，因此成本基礎的實際計算可能很複雜。爲簡單起見，我們將不會在以下示例中包括佣金，但可以通過將佣金金額添加到投資金額中（10,000 美元 + 100 美元佣金 = 10,100 美元成本基礎）來實現。
成本基礎示例
假設您在 ABC Inc. 投資了 10,000 美元，購買了該公司的 1,000 股股票。投資的成本基礎是 10,000 美元，但通常以每股基礎表示，因此對於這筆投資，成本基礎是 10 美元（10,000 美元/1,000 美元）。一年後，股票價值上漲至每股 15 美元，您決定出售。現在您需要知道成本基礎，以計算您應繳納的稅額。在這種情況下，這非常簡單：您的投資從 10,000 美元上漲至 15,000 美元，因此您需要爲 5,000 美元（15 美元 - 10 美元 x 1,000 股）繳納資本利得稅。
股票分割如何影響成本基礎
如果公司進行股票分割，這將影響您的每股成本基礎，但不會影響原始投資或當前投資的實際價值。繼續上述示例，假設公司進行 2:1股票分割，即一股舊股可換取兩股新股。您可以通過兩種方式計算每股成本基礎：
- 將原始投資金額（10,000 美元）除以您持有的新股票數（2,000 股），得出新的每股成本基礎（10,000 美元/2,000 美元 = 5 美元）。
- 將之前的每股成本基礎（10 美元）除以分割因子 2:1（10.00 美元/2 = 5 美元）。
出售多項投資的股票
但是，如果公司的股價已跌至 5 美元，而您想以這個折扣價再投資 10,000 美元（2,000 股），這將改變您對該公司投資的總成本基礎（並使持有的總股份數達到 3,000 股）。當在一段時間內以不同的價格點進行大量投資時，會出現幾個問題。美國國稅局(IRS) 表示，如果您能識別已售出的股份，則可以使用其成本基礎。例如，如果您出售原來的 1,000 股，您的成本基礎爲 10 美元。
如果您無法進行此識別，美國國稅局表示您需要使用先進先出(FIFO) 方法。因此，如果您要出售 1,500 股，前 1,000 股將基於最早的成本基礎 10 美元，然後是 500 股，成本基礎較新，爲 5 美元。這樣，您將剩下 1,500 股，成本基礎爲 5 美元，可在其他時間出售。
贈與或繼承股份的成本基礎
如果股票是作爲禮物贈送給您的，您的成本基礎是贈送給您的原持有人的成本基礎。如果股票交易價格低於贈送時的價格，則較低的價格爲成本基礎。如果股票是作爲遺產贈送給您的，作爲繼承人的您，股票的成本基礎是原所有者去世當天的股票當前市場價格。
當您決定出售時，有許多因素會影響您的成本基礎並最終影響您的稅費。如果您的真實成本基礎不清楚，請諮詢財務顧問、會計師或稅務律師。