什麼是合格股息？
合格股息是指資本利得稅率低於不合格股息或普通股息的所得稅稅率的股息。普通股股息（通常是從最普通股或優先股支付的股息）的稅率與標準聯邦所得稅稅率相同，2021 和 2022 納稅年度的稅率為 10% 至 37%。
相比之下，合格股息作為資本收益按 20%、15% 或 0% 的稅率徵稅，具體取決於稅級。由於這種利率差異，在納稅時，普通股利與合格股利之間的差異可能很大。
摘要
- 合格股息按資本利得稅率徵稅，而普通股息按標準聯邦所得稅稅率徵稅。
- 合格股息必須符合美國國稅局製定的特殊要求。
- 合格股息的最高稅率為 20%； 2021 年和 2022 年的普通股息為 37%。
了解合格股息
定期股息分為合格股息或普通股息，每一種都有不同的稅收影響，影響投資者的淨回報。對於普通收入按 10% 或 12% 徵稅的投資者，合格股息的稅率為 0%。所得稅率超過 12% 至 35%（普通收入不超過 445,850 美元）的人對合格股息徵收 15% 的稅率。合格股息的稅率上限為 20%，適用於 35% 或 37%稅級且普通收入高於 445,850 美元的個人。這些長期資本收益稅率在 2021 日曆年有效。另請注意，對於共同報稅的已婚納稅人，調整後總收入超過 200,000 美元或 250,000 美元的個人需額外繳納 3.8% 的淨投資所得稅 (NIIT)。
合格股息列在 IRS表格 1099-DIV的方框 1b 中，該表格是發送給在日曆年內從任何類型的投資中獲得分配的投資者的稅表。根據美國國稅局的說法，表格上的方框 1a 保留用於普通股息，這是公司或共同基金向投資者支付的最常見的股息類型。
要符合適用於長期資本收益的 0%、15% 或 20% 的最高稅率，合格股息必須符合美國國稅局 ( IRS ) 規定的以下要求：
- 股息必須由美國公司或符合條件的外國公司支付。
- 美國國稅局未將股息列為不符合條件的股息。
- 已達到規定的股息持有期。
普通股利與合格股利
合格和不合格（普通）股息的差異可能看起來很小，但它們對整體回報有重大影響。總體而言，美國公司分配的大多數定期股息都可以歸類為合格股息。
就其在納稅時的影響而言，合格股息和不合格股息之間的最大區別在於這些股息的稅率。不合格股息按個人的正常所得稅稅率徵稅，而不是上述合格股息的首選稅率。這意味著佔據任何稅級的個人將看到他們的稅率差異，具體取決於他們是否擁有合格或普通股息。
合格股息的要求
符合條件的外國公司
滿足以下三個條件之一的外國公司有資格享受特殊稅收待遇：公司在美國屬地註冊成立，公司有資格享受與美國簽訂的綜合所得稅協定的好處，或者股票是易於在美國成熟的證券市場上交易。如果外國公司被視為被動外國投資公司，則不符合資格。
不合格的股息
某些股息會自動免除作為合格股息的考慮。其中包括房地產投資信託(REIT)、主要有限合夥企業 (MLP)、員工股票期權和免稅公司支付的股息。從貨幣市場賬戶支付的股息，例如儲蓄銀行、信用合作社或其他金融機構的存款，不符合條件，應報告為利息收入。
特別一次性股息也不合格。最後，合格股息必須來自與對沖無關的股票，例如用於賣空、看跌和看漲期權的股票。上述投資和分配適用普通所得稅稅率。
持有期
美國國稅局要求投資者持有股票的時間最短，以從合格股息的較低稅率中受益。普通股投資者必須在除息日前60 天或股息支付後的 121 天期間內持有股票超過 60 天，之後任何新買家才有資格購買獲得未來的股息。對於優先股，在除息日前 90 天開始的 181 天期間內，持有期超過 90 天。
對於共同基金，持有期限要求有所不同。在這種情況下，共同基金必須在證券除息日前至少 60 天開始的 121 天期間中至少 61 天未對沖持有證券。投資者也必須在同一時期持有共同基金的適用份額。
例子
由於持有期要求可能難以評估，請考慮以下假設示例：
投資者從共同基金 X 的股份中獲得符合條件的股息。該投資者於 5 月 1 日在相關納稅年度購買了 1,000 股基金 X。該投資者隨後在 6 月 1 日出售了其中 100 股，但繼續持有（未對沖）剩餘的 900 股。該基金的除息日為 5 月 15 日。
在 121 天窗口內，投資者持有 100 股股票 31 天（從 5 月 1 日至 6 月 1 日），剩餘的 900 股股票至少持有 61 天（從 5 月 1 日至 7 月 1 日）。這意味著從持有至少 61 天的 900 股獲得的股息收入將被視為合格的股息收入，而從持有 31 天的 100 股股票獲得的收入將被視為不合格的股息收入。然後，投資者可以使用每股合格股息來計算合格股息的實際金額以進行稅務報告。
對投資者意味著什麼
對於大多數日常投資者來說，股息是否合格的問題通常不是問題。原因是美國公司的大多數定期股息都被認為是合格的。儘管如此，特別是對於那些專注於外國公司、REIT、MLP 和上述其他類型投資工具的投資者而言，在計算稅收時，資格和替代方案之間的差異可能很大。
另一方面，對於股息是否被認為是合格的，投資者可以做的事情並不多。投資者可以採取的最重要的行動是在上述股票類型規定的最短持有期限內持有股票。
為什麼合格股息比普通股息徵稅更優惠？
符合條件的股息按與長期資本收益相同的稅率徵稅，低於作為普通收入徵稅的普通股息。這樣做是為了激勵公司以更高的股息獎勵其長期股東，並激勵投資者持有股票更長時間以收取這些股息。
股息被認為是合格的要求是什麼？
支付股息的股票必須在除息日前 60 天開始的 121 天內至少持有 60 天，除息日是宣布股息後的第一個日期，持有人無權獲得下一次股息支付。天數包括收件人出售股票的當天，但不包括他獲得股票的當天，根據美國國稅局的規定，他不能計算他的“損失風險降低”的天數。
我如何知道我收到的股息是否合格？
您的經紀人將分解支付給您的合格股息和普通股息，並在 IRS 表格1099-DIV上的單獨框中報告，您的經紀人將在每個納稅年度發送給您。普通股利在方框 1a 中報告，合格股利在方框 1b 中報告。