什么是注销？
无法从债务人处收回或收取的债务为坏账。根据拨备或备抵会计方法，企业将未收回的债务金额记入资产负债表上的“应收账款”类别。将相同金额的借记分录记入“坏账准备”栏以平衡资产负债表。此过程称为注销坏账。
在直接注销法下，坏账被记为费用。公司在资产负债表中贷记应收账款账户，在损益表中借记坏账费用账户。在这种会计形式下，资产负债表中没有“坏账准备”部分。
重点摘要
- 当企业预计无法收回债务时，该债务将成为坏账并被注销。
- 为了获得更有吸引力的地位并减少纳税义务，银行通常会注销有毒贷款，这是银行最常见的坏账形式。
- 根据公认会计准则，银行通常需要保留不良贷款准备金。
- 当坏账被减记时，部分债务会被收回，部分债务会被注销，通常作为和解的一部分。
银行如何核销坏账
银行不希望核销坏账，因为贷款组合是其主要资产和未来收入来源。然而，有毒贷款（无法收回或难以收回的贷款）会对银行的财务报表产生不利影响，并可能将资源从更有生产力的活动中转移出去。
银行使用冲销（有时也称为“注销”）从资产负债表中删除贷款并减少其总体税负。
银行核销坏账的示例
银行从不假设自己能收回所有贷款。这就是为什么公认会计原则(GAAP) 要求贷款机构为预期的未来不良贷款保留准备金。这也称为坏账准备金。
例如，一家贷款额为 100,000 美元的公司可能会计提 5% 的坏账准备金，即 5,000 美元。一旦贷款发放，这 5,000 美元就会立即计入费用，因为银行不会等到实际发生违约。剩余的 95,000 美元则记录为资产负债表上的净资产。
如果发现借款人违约的人数超过预期，银行就会注销应收账款并承担额外费用。因此，如果银行有价值 8,000 美元的贷款违约，它会注销全部金额并额外承担 3,000 美元的费用。
注销与减记
当债务被注销时，它们会作为资产从资产负债表中删除，因为公司不期望收回付款。
相反，当坏账被减记时，部分坏账价值仍作为资产保留，因为公司预计可以收回这些坏账。公司预计无法收回的部分将被注销。
例如，假设一家银行向客户提供根据和解协议偿还债务的机会。银行可能会向客户提供一次性的 50% 和解方案以履行其债务义务。如果客户接受，已支付的 50% 部分将从应收账款转入现金，而未支付的部分将被注销，金额将从应收账款记入贷方并记入坏账准备金借方或记入坏账费用账户。
特别注意事项
当不良贷款被注销时，贷方可从贷款价值中获得税收减免。银行不仅可以获得减免，还可以继续追讨债务并从中赚取收入。银行的另一种常见选择是将坏账出售给第三方收债机构。