什么是坏账？
坏账是企业在估计无法收回先前提供给客户的信贷偿还款时产生的费用，因此被记录为冲销。
坏账是所有向客户提供信贷的企业必须考虑的一种意外情况，因为始终存在无法收取款项的风险。
重点摘要
- 坏账是指不再被视为可收回且必须注销的贷款或未偿还余额。
- 这笔费用是与赊销客户做生意的成本，因为提供信贷总会存在一些违约风险。
- 为了符合配比原则，必须在销售发生的同一期间采用备抵法估计坏账费用。
- 估计坏账准备金的主要方法有两种：百分比销售法和应收账款账龄法。
- 坏账可以在企业和个人纳税申报单上注销。
了解坏账
有两种方法可以确认坏账费用。使用直接注销法，账户被直接确定为无法收回时，将被注销。这种方法在美国用于所得税目的。然而，虽然直接注销法记录了被确定为无法收回的账户的准确数字，但它未能遵守权责发生制会计和公认会计原则(GAAP) 中使用的配比原则。
配比原则要求将费用与收入交易发生的同一会计期间的相关收入进行配比。因此，根据 GAAP，坏账费用必须在赊销发生的同一期间使用备抵法进行估算，并出现在损益表的销售和一般管理费用部分下。
由于自销售以来没有经过很长一段时间，公司不知道哪些账户会得到支付，哪些会违约。因此，金额是根据预期和估计数字确定的。公司通常利用他们的历史经验来估计他们预计会成为坏账的销售百分比。
记录坏账
记录预计坏账时，将借记坏账费用，并将抵消贷记到备抵资产账户（也称为坏账准备） 。
坏账准备金扣除资产负债表中显示的应收账款总额，仅反映预计可收回的金额。此准备金在会计期间内累计，并可根据账户余额进行调整。
对于已经核销的坏账，以后收到的付款记为坏账回收。
估计坏账的方法
有两种主要方法可以估算预计无法收回的应收账款金额。可以使用统计模型（例如违约概率）估算坏账费用，以确定公司因拖欠和坏账而预计的损失。统计计算利用了企业以及整个行业的历史数据。具体百分比通常会随着应收账款年限的增加而增加，以反映违约风险的增加和可收回性的下降。
或者，可以根据公司处理坏账的历史经验，通过计算净销售额的百分比来估算坏账费用。公司会定期更改坏账准备金，以便与当前的统计模型准备金相对应。
应收账款账龄分析方法
账龄分析法将所有未偿还的应收账款按账龄分组，并对每组采用特定的百分比。所有组的结果加起来就是预计无法收回的金额。
例如，某公司有 70,000 美元的应收账款未清偿期少于 30 天，还有 30,000 美元的应收账款未清偿期超过 30 天。根据以往经验，1% 的未清偿期少于 30 天的应收账款将无法收回，而 4% 的未清偿期至少为 30 天的应收账款将无法收回。
因此，公司将报告 1,900 美元的拨备和坏账费用（（70,000 美元 x 1%）+（30,000 美元 x 4%））。如果下一个会计期间根据未偿应收账款估计拨备为 2,500 美元，则第二期的坏账费用只有 600 美元（2,500 美元 - 1,900 美元）。
销售百分比法
销售法将固定百分比应用于该期间的总销售金额。例如，根据以往的经验，一家公司可能预计 3% 的净销售额无法收回。如果该期间的总净销售额为 100,000 美元，则该公司设立 3,000 美元的坏账准备金，同时报告 3,000 美元的坏账费用。
如果下一个会计期间的净销售额为 80,000 美元，则在坏账准备金中额外报告 2,400 美元，并在第二期将 2,400 美元记录为坏账费用。这两个期间后的坏账准备金总余额为 5,400 美元。
特别注意事项
如果企业之前已将坏账申报为收入，美国国税局 (IRS) 允许企业在 1040 号税务表 C上注销坏账。坏账可能包括对客户和供应商的贷款、对客户的赊销以及商业贷款担保。但是，可扣除的坏账通常不包括未付的租金、工资或费用。
例如，一家食品经销商在 12 月赊销了一批货物给一家餐馆，该经销商将把这笔销售记录为当年的纳税申报单上的收入。但如果这家餐馆在 1 月份倒闭，没有支付发票，那么这家食品经销商可以在次年的纳税申报单上将未付账单作为坏账注销。
如果个人之前已将坏账金额计入收入或借出现金，并能证明他们在交易时意图借贷而非赠予，那么他们也可以从应税收入中扣除坏账。美国国税局将非商业坏账归类为短期资本损失。