合格股息和普通股息在國稅局 1099-DIV 表格的單獨方框中報告。普通股息總額在方框 1a 中報告，合格股息在方框 1b 中報告。出於稅收目的，這兩種股息的處理方式有所不同。
普通股息包括合格股息和非合格股息，但美國國稅局通過從所有普通股息中有效減去合格股息，並隱含地由非合格股息彌補餘額，從而在納稅申報表上將這些股息分開。合格股息的稅率可能比不合格股息更優惠，後者作爲普通收入徵稅。
要點
- 合格股息按資本利得稅率徵稅，而不是按普通所得稅稅率徵稅，而普通所得稅稅率對大多數納稅人來說較高。
- 如果支付的股息不屬於合格股息，則屬於非合格股息。
- 出於稅收目的，普通股息包括收到的合格股息和非合格股息。
- 一般來說，投資者在美國交易所購買並持有至少 60 天的普通股股息“符合”較低利率的條件。
什麼是合格股息？
合格股息是按資本利得稅率徵稅的股息，而不是按所得稅稅率徵稅，而所得稅稅率對大多數納稅人來說較高。爲了符合資格，它們必須由在美國主要證券交易所（例如納斯達克和紐約證券交易所）交易的美國公司或外國公司發行的股票產生。
該規則適用於貨幣市場基金的股息、共同基金的短期淨資本收益以及其他股票分配。
除息日之前 60 天開始的 121 天內，股票必須持有至少 60 天，除息日是宣佈股息後的第一個日期，持有人無權獲得下一次股息支付。根據美國國稅局的規定，天數包括接收者出售股票的日期，但不包括購買股票的日期，並且股東“損失風險減少”的天數可能不計算在內。
適用稅率
符合這些標準的股息按長期資本利得稅率徵稅，稅率爲 15% 至 20%。所得稅稅率爲 15% 或以下的投資者無需爲合格股息納稅。稅率爲 25% 或更高的投資者可以節省最多的合格股息稅。
普通所得稅稅率爲 10% 或 12% 的投資者的合格股息稅率爲 0%。所得稅稅率高於 12% 且不超過 35%（普通收入不超過 434,550 美元）的人對合格股息適用 15% 的稅率。對於處於 35% 或 37%稅級且普通收入超過 434,550 美元的個人，稅率上限爲 20%。
什麼是不合格股息？
非合格股息是指不符合上述標準的股息。投資者按普通所得稅稅率對這些股息納稅。截至 2020 年，稅率範圍爲 10% 至 37%。調整後總收入爲 200,000 美元（聯合申報人爲 250,000 美元）的投資者需額外繳納 3.8% 的股息收入淨投資所得稅。在相同的門檻下，他們還繳納 0.9% 的醫療保險稅。
對退休賬戶的影響
將支付股息股票納入退休投資賬戶（例如401(k)賬戶）的人在開始分配基金之前無需繳納股息稅。
擁有Roth IRA的人享有最大的稅收優惠，因爲假設賬戶持有人遵守 Roth IRA 分配規則，那麼賬戶的分配通常是免稅的。
更正 - 2022 年 4 月 3 日：本文的先前版本錯誤地將普通股息僅標記爲非合格股息。就國稅局而言，普通股息包括合格股息和非合格股息。