现金流量表的作用
了解现金流量表本身的作用对我们深人掌握财务报表是一种基础训练。
利润表不可缺少的补充
公司利润表是用来衡量公司经营业绩和盈利能力的。虽然在编制利润表时计算会计利润时所遵循的历史成本原则、权责发生制原则可靠，但由于在企业各项经营活动中消耗或转让的资源的实际价值与其账面价值往往已不再相符，就在一定程度上使会计信息对报告使用者来说失去相关性，同时在进行会计处理时使用了大量可选择的会计政策和会计估计，如对资产计提减值准备、固定资产和无形资产的推销、存货的;计价方式等都包含着很多人为估计的成份，这是会计制度本身无法避免的。这种人为的估计使利润值变得不确定，不能充分衡量企业的经营成果和盈利能力，而且由于不同公司对会计政策的选用和对会计估计的把握程度不同，使不同公司之间利润值缺乏可比性。
除了上述技术性的原因外，利润表一直面对的另一个严重的事实是利润信息的失真，这种完全人为因索造成的缺陷是利润表自身无法克服的，其后果是降低了利润表的可靠性和作为决策根据的价值。
为了克服利润表的缺陷,我国于1999 年开始正式编制现金流量表。现金流量表是以现金及现金等价物为基础，反映一定时期内现金的流入和流出，其最终结果是现金及现金等价物的净增加额。这个增加额与净利润的最大不同是前者是依据收付实现制原则来确认与计量的，而后者是依据权责发生制原则计算出来的。所以现金流量信息不带任何人为估计成分，也不受制度和准则因索的调整影响，信息真实、可靠，不同公司之间也完全可比，从这个角度来看，现金流量信息克服了盈利信息的缺陷。更重要的是，财务报告的两个主要使用者一投资人和债权人对现金流量的关心超过了对净收益的关心。原因很简单，会计利润毕竟只是纸上利润，1万元的账面净利润并不意味着就有1 万元净现金流入，除去这1万元净利润本身在计量上就存在技术上的不确定因素，人们还有足够的理由谨慎地看待这笔账面利润;在虚假信息仍充斥资本市场的经济环境下，这1万元的账面利润是否存在泡沫，同时就算这1万元的净利润完全真实可靠，这其中又有多少能真正变现，真正成为企业创造的价值呢?所以，如果撇开会计分期这一假设，从公司整个存续期来看，人们当然更关心有多少实际经济利益流人企业，这才是会计主体活动的最终结果。账面利润是抽象的，只有现金才是实体的资源。所以更多的美国学者认为:“ 企业的价值最终由企业的现金流量而不是权责发生制企业收益来.决定。”
现金流量信息对盈利信息的补充还体现在对风险因素的识别上。目前财务信息失真特别是有关盈利信息的失真成了财务报告使用者最难以回避的风险，因，为失真的信息会导致他们错误的决策，给他们带来损失。银广厦的中小股民起诉银广厦赔偿投资损失一案就是典型的证明。盈利信息的失真具体体现为利润的虚构，大量关联交易甚至是虚假交易制造出巨大的账面利润，而这类交易有一个共同的特点是大多都没有实际的现金流人。因此，在现金流量表上体现为经营活动产生的现金流量比净利润可能小得多，同时在资产负债表上体现为对交易方的巨额应收账款，已被曝光的郑百文、银广厦都是这种情况。所以，对现金流量信息的关注和重视，对财务报告使用者有着重要的意义。
有利于对企业整体财务状况作出评价
现金流量表可以提供企业现金流量的信息，投资者和债权人可以从中评估企业未来获取现金的能力，从而对企业的整体财务状况作出客观的评价。现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。现金流量表主要说明企业的现金从哪里来，又运用到哪里去。通过现金流量表的分析，尤其是对经营活动中的现金流量的分析，可以估量企业生成现金等价物的能力，评价企业的偿债能力、支付股利的能力等。
企业间的竞争日趋激烈，企业在经营时奉行“现金为上”的原则，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是需要及时收回销货款，经营活动才能顺利开展。同样，企业所从事的投资活动和筹资活动也是以现金流量为其根本的。如果企业投资了一大笔资金，而没有取得相应的现金回报，就会对企业的现金流量产生明显的不利影响，进而对企业的财务状况产生不良影响。由此可见，从现金流量的整体状况可以判断企业经营周转是否顺畅，从而对企业整体财务状况作出客观评价。
有利于评价评估和预测质量
通过现金流量表将资产负债表、利润表联系起来，可以评价企业投资活动和理财活动对经营成果和财务状况的影响,评价净利润的质量，预测企业未来发展的情况。
现金流量表是联系资产负债表与利润表的纽带，同时也弥补了它们的不足。资产负债表只反映一定时点资产、负债和所有者权益总的变化结果，但不能反映财务状况变动的原因;利润表只反映了一定时期内的经营成果，但无法反映企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量;而现金流量表既反映了一定时点现金流入、流出所引起的资产、负债和所有者权益变化的动态过程，又反映了企业盈利过程中产生现金的能力及其情况。从以上分析可以看出，有资产负债表、利润表、现金流量表所组成的会计报表体系显得结构更加严密，企业经营者可以更合理地调配资金，加速现金的周转，最大限度的提高资金的利用效率。
从另一方面看，利润表上反映的净利润是以权责发生制为基础，遵循配比原则计算的。企业活力多少在一定程度上标明企业具有一定的现金能力，但是按上述计算，一定期间内获得利润并不代表企业真正具有偿债能力或支付能力。在某些情况下，虽然企业的利润表上反映的利润很可观，但企业却面临着财务困难，没有现金支付到期的债务;也有一些企业利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿债能力。现金流量表提供现金流量方面的资料，使企业难以“粉饰”经营业绩，促使企业加强债权、债务管理，以增强现金支付能力，有利于投资者根据企业现金流量信息，评价净利润的质量，预测未来发展情况，而不是单纯地凭借净利润这一数据，作出投资决策。此外，通过比较当期利润与当期净现金流量的能力是否偏低也能对投资的能力做出确认。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流人流出无重大异常波动，一般来说企业的财务状况基本良好。
有利于企业发展
通过编制现金流量表，有利于加强不同企业之间的比较，更有利于开展跨国经营，加强国际经济合作。现金流量表的编制基础是现金等价物。现金的概念比较统一，而且现金流量不带有很专门的会计技巧，容易为一般人士所理解，有利于加强不同企业之间的可比性。从扩大对外开放的需要来看，编制现金流量表，是与国际惯例相协调的一项重要内容。由于现金流量表所显示出的独特优点，在世界范围内以现金流量表代替财务状况变动表已成为一种趋势。目前，世界许多发达国家和地区，如美国、英国、加拿大、我国的香港地区等都要求企业编制现金流量表。我国企业在借鉴国际会计准则的基础上，结合我国的实际情况编制现金流量表，将能提供更符合国际惯例的会计信息资料，对于开展跨国经营、加强国际经济合作起到积极的作用。