什麼是修改後的現金收付制？
修改收付實現制是一種會計方法，結合了兩種主要簿記實踐的要素：收付實現制和權責發生制。它尋求兩全其美，以應計制記錄長期資產的銷售和費用，以收付實現制記錄短期資產的銷售和費用。這裏的目標是提供更清晰的財務狀況，而不涉及轉向全面的權責發生制會計的成本。
要點
- 修改後的收付實現制是一種結合了現金收付制和權責發生制兩種主要會計方法要素的簿記做法。
- 長期資產採用權責發生制記賬，短期資產採用收付實現制記賬。
- 權責發生制方法可以更清晰地瞭解業務績效，同時對其他項目使用收付實現制記錄有助於儘可能降低成本。
- 修改後的收付實現制只能用於內部目的，因爲它不符合國際財務報告準則 (IFRS) 或公認會計原則 (GAAP)。
- IFRS 和 GAAP 都要求上市公司對其財務報表採用權責發生制會計方法，並對 GAAP 提出一些注意事項。
瞭解修改後的收付實現制
要了解修改後的收付實現制如何運作，首先必須分析傳統簿記做法如何受到功能的影響。
收付實現制會計在收到時確認收入，在支付時確認費用。它最顯着的優點是它的簡單性。
相比之下，權責發生制會計在完成銷售時確認收入，而不是在付款時確認收入，並記錄發生的費用，無論現金流動如何。
權責發生制會計是一種稍微複雜的方法。儘管如此，它確實受益於使公司能夠匹配收入及其相關費用，並瞭解每月運營業務的成本和收入。
修改後的收付實現制根據資產的性質借鑑了收付實現制會計和權責發生制會計的要素。它由以下功能組成：
修改後的現金收付制的優點和缺點
優點
修改後的收付實現制可以借用兩種技術的要素，更好地平衡短期和長期會計項目。短期項目，如每月定期公用事業費用（賬單），根據收付實現制記錄（因爲存在相關的現金流入或流出），這導致損益表主要由基於現金的項目組成基礎。在給定財政年度內不變的長期項目，例如長期投資物業、廠房和設備，採用權責發生制記錄。
權責發生制方法可以更清晰地瞭解業務績效，同時對其他項目使用收付實現制記錄有助於儘可能降低成本；維護一套完整的權責發生制會計記錄更加耗時。
缺點
如果財務報表需要接受正式審查，例如由審計師、投資者或銀行進行的分析，則修改後的收付實現制方法將被證明是不夠的。修改後的現金法只能用於內部目的，因爲它不符合國際財務報告準則（IFRS）或公認會計原則（GAAP），這些原則概述了公司在準備正式報告的財務報表時必須遵循的程序。
這使得修改後的收付實現制會計在私營公司中很受歡迎。這也意味着使用這種方法的上市公司無法讓審計師簽署其財務報表。需要保持一致性，因此以收付實現制記錄的交易必須轉換爲權責發生制。之所以如此，是因爲根據《國際財務報告準則》和《公認會計原則》，上市公司必須僅使用權責發生制會計方法報告其財務狀況，因爲其匹配原則。
出於納稅申報目的，過去連續三年平均年總收入低於 2500 萬美元的公司可以選擇收付實現制或權責發生制會計方法。