如何報告共同基金交易可能會對您年底繳納的稅款金額產生嚴重影響。對於那些採取被動方式跟蹤成本基礎的人來說，以下結果之一可能會出現在您即將提交的納稅申報單上。
關鍵點
- 通過改變成本基礎方法，共同基金投資者可以更好地管理其資本收益。
- 也就是說，當您出售的資產少於 100％ 時，美國國稅局提供了幾種方法來分配您的成本基礎。
- 選擇成本基礎有兩種主要方法：先進先出 (FIFO) 和特定份額識別。
例如，您的非退休賬戶中的共同基金價值下跌了 30% 以上，因此您虧本出售了部分共同基金，以支付當年的生活費用。由此產生的出售產生了資本損失，其中很大一部分可以結轉到明年的納稅申報單上。但是，還有更多需要考慮的因素。
對於上述賬戶，您會收到一份年終1090-B 表格，上面寫着您的應稅資本收益爲 50,000 美元。請注意，如果您只出售部分持股，那麼頭寸可能會出現總體虧損，但仍需納稅。
避免意外支付資本利得稅的方法很簡單，比如改變你用於跟蹤和記錄個人持股成本基礎的方法。當你沒有 100% 出售持股時，美國國稅局 (IRS) 會爲你提供幾種分配剩餘成本基礎的方法。
不幸的是，很少有人知道他們目前使用什麼方法來追蹤成本基礎。以下是追蹤成本基礎的主要方法。
先進先出 (FIFO)
這種方法最有可能導致意外的應稅收益，因爲它假設您購買的第一批股票是您出售的第一批股票。對於長期持有共同基金頭寸的人來說，這種方法通常會帶來最大的收益。除非您指定使用其他方法來跟蹤您的成本基礎，否則美國國稅局將使用此方法作爲默認方法。
例如，隨着時間的推移，您購買了四股基金 ABC，但在 2022 年賣掉了一股以支付生活開支。
- 1999 年購買 1 股，價格爲 295 美元
- 2005 年購買了 2 股，每股價格爲 1,286 美元
- 2015 年購買 1 股，價格爲 797 美元
- 全部 4 股股票的總成本基礎爲 3,664 美元
2022 年出售一股價值 877 美元的股票的最終結果是獲利 582 美元（877 美元 - 295 美元）。這個例子的痛苦之處在於，該個人的頭寸總虧損 156 美元（877 美元 x 4 = 3,508 美元減去總成本 3,664 美元），這是該個人在過去 20 年中積累的。
平均基數（單一類別）
根據此方法，您必須將一段時間內購買的總金額加起來，其中包括再投資的股息和資本收益。將總購買量加起來後，您必須將總購買量除以總股數。
這種平均計算爲您提供了所有股票的基準，但剛剛出售的股票的持有期則按照先進先出法確定。這種方法最常用於共同基金公司。
再舉一個例子，使用與上述相同的數字，每股的成本基礎爲 916 美元（3,664 美元/4）。2022 年以 877 美元的價格出售該基金的最終結果是虧損 39 美元（877 美元 - 916 美元）。雖然成本基礎是累計頭寸的平均成本，但出售的性質仍以先進先出法確定，因此出售將與 1999 年購買的一股相匹配。
平均基礎（雙類別）
這種方法很少使用，與單一類別非常相似，但它將計算分爲兩部分，短期（持有一年或一年以下）和長期（持有一年以上）股票。然後分別計算每個類別股票的平均成本。
這種方法需要額外的記錄保存，並且要求在銷售之前向經紀人提供書面指示，以便經紀人能夠識別正在銷售哪一類股票。
因此，個人納稅人很少使用這種方法，因爲如果您要在銷售時費力地保存記錄和識別股票類別，那麼有一種更好的方法可供選擇，這種方法需要大致相同的努力，即特定的股票識別。
具體股份識別
根據此方法，您可以在出售時確定要出售的具體股票。此方法最靈活，可讓您確定產生最有利稅收結果的股票組合。
儘管如此，這種方法要求您保留詳盡的賬簿和記錄，因爲股東可能需要證明每次出售所用的依據。此外，這種方法還要求您在出售時遵循一些額外的正式程序來識別具體地段。
- 您需要在出售或轉讓時向您的經紀人或代理人指定要出售或轉讓的具體股票。
- 您必須在指定出售或轉讓的具體股票後的合理時間內收到經紀人或代理人的書面確認。
再次考慮基金從上方購買的情況。使用特定股票識別，投資者可以靈活地識別他們想要出售的特定股票，並收穫最大的損失。在 2022 年出售期間，我們希望實現更大的損失以抵消其他收益，因此我們出售了 2005 年購買的兩支股票中的第一支。
銷售價格將與我們之前的例子相同，一股基金的價格爲 877 美元。最終的損失爲 409 美元（877 美元 - 1,286 美元）。
綜合起來
一旦您爲特定基金持有選擇了計算成本基礎的方法，通常未經 IRS 批准，您不能將該方法更改爲另一種成本基礎方法。但是，您可以爲您可能擁有的其他基金選擇不同的方法。有關四種可用方法的更多信息，請參閱 IRS 出版物 564。
雖然所有這些方法看起來都像是晦澀難懂的計算，您的會計師會在年底處理，但請再想一想。要想在年度基礎上取得最佳結果，您和您的投資顧問需要與您的會計師一起採取積極主動的方法。您使用的方法所帶來的好處可以增加您的利潤。至少，合理的規劃將幫助您避免在低迷的年份支付稅款的意外痛苦。
需要注意的是，最近通過的《2008 年緊急經濟穩定法案》將在未來幾年內對經紀交易商施加完整的成本基礎報告要求。目前，經紀交易商只需在年底在 1099 表格上列出總銷售價值，因此您的納稅申報單上的購買信息僅由您向 IRS 報告。
結論
對於那些收到 1099 表格附帶的損益報告的人來說，您可以放心，這些報告只是經紀人提供的補充報告，目前是爲了指導人們準備納稅。新立法的影響意味着您的經紀公司的“指導”最終將成爲與 IRS 的官方通信，因爲您的經紀交易商最終將被要求直接向 IRS 和您報告您的資本收益。這一隨後的變化應該會加強您主動記錄保存的必要性，因爲 FIFO 不僅僅是另一個四個字母的單詞。