如何报告共同基金交易可能会对您年底缴纳的税款金额产生严重影响。对于那些采取被动方式跟踪成本基础的人来说，以下结果之一可能会出现在您即将提交的纳税申报单上。
重点
- 通过改变成本基础方法，共同基金投资者可以更好地管理其资本收益。
- 也就是说，当您出售的资产少于 100％ 时，美国国税局提供了几种方法来分配您的成本基础。
- 选择成本基础有两种主要方法：先进先出 (FIFO) 和特定份额识别。
例如，您的非退休账户中的共同基金价值下跌了 30% 以上，因此您亏本出售了部分共同基金，以支付当年的生活费用。由此产生的出售产生了资本损失，其中很大一部分可以结转到明年的纳税申报单上。但是，还有更多需要考虑的因素。
对于上述账户，您会收到一份年终1090-B 表格，上面写着您的应税资本收益为 50,000 美元。请注意，如果您只出售部分持股，那么头寸可能会出现总体亏损，但仍需纳税。
避免意外支付资本利得税的方法很简单，比如改变你用于跟踪和记录个人持股成本基础的方法。当你没有 100% 出售持股时，美国国税局 (IRS) 会为你提供几种分配剩余成本基础的方法。
不幸的是，很少有人知道他们目前使用什么方法来追踪成本基础。以下是追踪成本基础的主要方法。
先进先出 (FIFO)
这种方法最有可能导致意外的应税收益，因为它假设您购买的第一批股票是您出售的第一批股票。对于长期持有共同基金头寸的人来说，这种方法通常会带来最大的收益。除非您指定使用其他方法来跟踪您的成本基础，否则美国国税局将使用此方法作为默认方法。
例如，随着时间的推移，您购买了四股基金 ABC，但在 2022 年卖掉了一股以支付生活开支。
- 1999 年购买 1 股，价格为 295 美元
- 2005 年购买了 2 股，每股价格为 1,286 美元
- 2015 年购买 1 股，价格为 797 美元
- 全部 4 股股票的总成本基础为 3,664 美元
2022 年出售一股价值 877 美元的股票的最终结果是获利 582 美元（877 美元 - 295 美元）。这个例子的痛苦之处在于，该个人的头寸总亏损 156 美元（877 美元 x 4 = 3,508 美元减去总成本 3,664 美元），这是该个人在过去 20 年中积累的。
平均基数（单一类别）
根据此方法，您必须将一段时间内购买的总金额加起来，其中包括再投资的股息和资本收益。将总购买量加起来后，您必须将总购买量除以总股数。
这种平均计算为您提供了所有股票的基准，但刚刚出售的股票的持有期则按照先进先出法确定。这种方法最常用于共同基金公司。
再举一个例子，使用与上述相同的数字，每股的成本基础为 916 美元（3,664 美元/4）。2022 年以 877 美元的价格出售该基金的最终结果是亏损 39 美元（877 美元 - 916 美元）。虽然成本基础是累计头寸的平均成本，但出售的性质仍以先进先出法确定，因此出售将与 1999 年购买的一股相匹配。
平均基础（双类别）
这种方法很少使用，与单一类别非常相似，但它将计算分为两部分，短期（持有一年或一年以下）和长期（持有一年以上）股票。然后分别计算每个类别股票的平均成本。
这种方法需要额外的记录保存，并且要求在销售之前向经纪人提供书面指示，以便经纪人能够识别正在销售哪一类股票。
因此，个人纳税人很少使用这种方法，因为如果您要在销售时费力地保存记录和识别股票类别，那么有一种更好的方法可供选择，这种方法需要大致相同的努力，即特定的股票识别。
具体股份识别
根据此方法，您可以在出售时确定要出售的具体股票。此方法最灵活，可让您确定产生最有利税收结果的股票组合。
尽管如此，这种方法要求您保留详尽的账簿和记录，因为股东可能需要证明每次出售所用的依据。此外，这种方法还要求您在出售时遵循一些额外的正式程序来识别具体地段。
- 您需要在出售或转让时向您的经纪人或代理人指定要出售或转让的具体股票。
- 您必须在指定出售或转让的具体股票后的合理时间内收到经纪人或代理人的书面确认。
再次考虑基金从上方购买的情况。使用特定股票识别，投资者可以灵活地识别他们想要出售的特定股票，并收获最大的损失。在 2022 年出售期间，我们希望实现更大的损失以抵消其他收益，因此我们出售了 2005 年购买的两支股票中的第一支。
销售价格将与我们之前的例子相同，一股基金的价格为 877 美元。最终的损失为 409 美元（877 美元 - 1,286 美元）。
综合起来
一旦您为特定基金持有选择了计算成本基础的方法，通常未经 IRS 批准，您不能将该方法更改为另一种成本基础方法。但是，您可以为您可能拥有的其他基金选择不同的方法。有关四种可用方法的更多信息，请参阅 IRS 出版物 564。
虽然所有这些方法看起来都像是晦涩难懂的计算，您的会计师会在年底处理，但请再想一想。要想在年度基础上取得最佳结果，您和您的投资顾问需要与您的会计师一起采取积极主动的方法。您使用的方法所带来的好处可以增加您的利润。至少，合理的规划将帮助您避免在低迷的年份支付税款的意外痛苦。
需要注意的是，最近通过的《2008 年紧急经济稳定法案》将在未来几年内对经纪交易商施加完整的成本基础报告要求。目前，经纪交易商只需在年底在 1099 表格上列出总销售价值，因此您的纳税申报单上的购买信息仅由您向 IRS 报告。
归纳总结
对于那些收到 1099 表格附带的损益报告的人来说，您可以放心，这些报告只是经纪人提供的补充报告，目前是为了指导人们准备纳税。新立法的影响意味着您的经纪公司的“指导”最终将成为与 IRS 的官方通信，因为您的经纪交易商最终将被要求直接向 IRS 和您报告您的资本收益。这一随后的变化应该会加强您主动记录保存的必要性，因为 FIFO 不仅仅是另一个四个字母的单词。