什麼是合格處置？
合格處置是指出售、轉讓或交換符合優惠稅收待遇條件的股票。個人通常通過激勵性股票期權 (ISO) 或合格員工股票購買計劃 (ESPP)獲得此類股票。合格 ESPP 需要股東批准才能實施。此外，所有計劃成員在計劃中必須享有平等的權利。
摘要
- 合格處置是指出售或轉讓符合優惠稅收待遇條件的股票。
- 涉及合格處置的股票通常是通過員工股票購買計劃 (ESPP) 或激勵性股票期權 (ISO) 獲得的。
- 非法定股票期權（NSO）不符合資本利得稅待遇，按普通收入稅率徵稅。
- 公司使用 ESPP 和 ISO 來吸引和留住人才。
合格處置如何運作
要達到合格處置條件，員工必須在行使股票至少一年後、授予激勵性股票期權 (ISO)兩年後或 ESPP 發行期開始兩年後出售其職位。
例如，假設 Cathy 的 ISO 期權於 2018 年 9 月 20 日授予，並於 2019 年 9 月 20 日行使。在這種情況下，Cathy 必須等到 2020 年 9 月 20 日才能報告長期資本收益。
符合條件的處置的資本收益處理適用於期權股票的行使價與股票出售的市場價格之間的差額所代表的銷售金額。例如，如果 Tim 以每股 10 美元的價格行使 1,000 份 ISO 期權，並以每股 30 美元的價格出售，那麼他將報告 20,000 美元的資本收益（20 美元 x 1000 股）。
非法定股票期權 (NSO) 不符合資本利得稅待遇，按普通收入稅率徵稅。 發行包括 ISO 和合格 ESPP 的薪酬方案有助於公司吸引和留住頂級人才。它還可以使公司的管理層和關鍵員工與股東保持一致，因爲他們都希望公司取得成功並提高股價。
一些公司不提供 ISO，因爲與非法定（或非合格）期權計劃相反，行使期權時公司沒有稅收減免。
特別注意事項
“廉價元素”是指可以低於當前市場價格行使的期權，爲員工提供即時利潤。行使非法定期權的員工必須將廉價元素報告爲勞動收入，並繳納所得稅。需要注意的是，持有 ISO 的員工在出售其股份之前沒有義務報告廉價元素。
如果股票在行使後立即出售（取消資格的處置），則交易要素將報告爲普通收入。相比之下，如果在行使期權一年後和授予日期兩年後執行出售（合格處置），則交易要素將報告爲長期資本收益。
對於 NSO 來說，優惠要素被添加到個人的替代性最低應稅收入中，該收入採用統一稅率，旨在確保每個人儘管採取了稅收最小化策略，仍能繳納公平的稅款。
合格分配與不合格分配
取消資格的分配是指在持有期未達到之前出售或交換從 ISO 或 ESPP 獲得的股份。ISO 持有期爲行使日期起一年，授予日期起兩年或 ESPP 發行日期起兩年。取消資格的處置產生的收益或損失將按更高的稅率徵稅。
如果 ESPP 或 ISO 股份以符合條件的方式出售，則交易金額將按資本利得稅率徵稅。不符合條件的處置則按所得稅率記錄，該稅率通常高於資本利得稅。