什么是合格处置？
合格处置是指出售、转让或交换符合优惠税收待遇条件的股票。个人通常通过激励性股票期权 (ISO) 或合格员工股票购买计划 (ESPP)获得此类股票。合格 ESPP 需要股东批准才能实施。此外，所有计划成员在计划中必须享有平等的权利。
要点
- 合格处置是指出售或转让符合优惠税收待遇条件的股票。
- 涉及合格处置的股票通常是通过员工股票购买计划 (ESPP) 或激励性股票期权 (ISO) 获得的。
- 非法定股票期权（NSO）不符合资本利得税待遇，按普通收入税率征税。
- 公司使用 ESPP 和 ISO 来吸引和留住人才。
合格处置如何运作
要达到合格处置条件，员工必须在行使股票至少一年后、授予激励性股票期权 (ISO)两年后或 ESPP 发行期开始两年后出售其职位。
例如，假设 Cathy 的 ISO 期权于 2018 年 9 月 20 日授予，并于 2019 年 9 月 20 日行使。在这种情况下，Cathy 必须等到 2020 年 9 月 20 日才能报告长期资本收益。
符合条件的处置的资本收益处理适用于期权股票的行使价与股票出售的市场价格之间的差额所代表的销售金额。例如，如果 Tim 以每股 10 美元的价格行使 1,000 份 ISO 期权，并以每股 30 美元的价格出售，那么他将报告 20,000 美元的资本收益（20 美元 x 1000 股）。
非法定股票期权 (NSO) 不符合资本利得税待遇，按普通收入税率征税。 发行包括 ISO 和合格 ESPP 的薪酬方案有助于公司吸引和留住顶级人才。它还可以使公司的管理层和关键员工与股东保持一致，因为他们都希望公司取得成功并提高股价。
一些公司不提供 ISO，因为与非法定（或非合格）期权计划相反，行使期权时公司没有税收减免。
特别注意事项
“廉价元素”是指可以低于当前市场价格行使的期权，为员工提供即时利润。行使非法定期权的员工必须将廉价元素报告为劳动收入，并缴纳所得税。需要注意的是，持有 ISO 的员工在出售其股份之前没有义务报告廉价元素。
如果股票在行使后立即出售（取消资格的处置），则交易要素将报告为普通收入。相比之下，如果在行使期权一年后和授予日期两年后执行出售（合格处置），则交易要素将报告为长期资本收益。
对于 NSO 来说，优惠要素被添加到个人的替代性最低应税收入中，该收入采用统一税率，旨在确保每个人尽管采取了税收最小化策略，仍能缴纳公平的税款。
合格分配与不合格分配
取消资格的分配是指在持有期未达到之前出售或交换从 ISO 或 ESPP 获得的股份。ISO 持有期为行使日期起一年，授予日期起两年或 ESPP 发行日期起两年。取消资格的处置产生的收益或损失将按更高的税率征税。
如果 ESPP 或 ISO 股份以符合条件的方式出售，则交易金额将按资本利得税率征税。不符合条件的处置则按所得税率记录，该税率通常高于资本利得税。