許多僱主爲其員工提供的主要好處之一是能夠購買具有某種稅收優惠或內置折扣的公司股票。有幾種類型的股票購買計劃包含這些功能，例如不合格的股票期權計劃。這些計劃通常提供給公司的所有員工，從高層管理人員到保管人員。
但是，還有另一種股票期權，稱爲激勵性股票期權，通常只提供給關鍵員工和高層管理人員。這些期權通常也被稱爲法定或合格期權，在許多情況下可以享受稅收優惠。
概要
- 激勵性股票期權 (ISO) 是作爲公司股票權利獲得的員工薪酬的流行衡量標準。
- 這些是一種特殊類型的員工股票購買計劃，旨在留住關鍵員工或經理。
- 與其他類型的員工股票購買計劃相比，ISO 通常享有更優惠的稅收待遇。
ISO 的主要特徵
激勵股票期權在形式和結構上與非法定期權相似。
時間表： ISO 在開始日期（稱爲授予日期）發行，然後員工在行權日期行使其購買期權的權利。行使期權後，員工可以自由地立即出售股票或等待一段時間再出售。與非法定期權不同，激勵性股票期權的發行期限始終爲 10 年，之後期權到期。
歸屬： ISO 通常包含一個歸屬時間表，在員工行使期權之前必須滿足該時間表。在某些情況下使用標準的三年懸崖時間表，在這種情況下，員工完全擁有當時發給他們的所有期權。其他僱主使用分級歸屬時間表，允許員工從授予後的第二年開始投資於每年授予的五分之一的期權。然後，員工在授予後的第六年完全歸屬於所有期權。
行使方法：激勵股票期權也類似於非法定期權，因爲它們可以以幾種不同的方式行使。員工可以預先支付現金來行使它們，也可以通過無現金交易或使用股票互換來行使它們。
討價還價因素： ISO 通常可以以低於當前市場價格的價格行使，從而爲員工提供即時利潤。
回撥條款：這些是允許僱主召回選擇權的條件，例如員工是否因死亡、殘疾或退休以外的原因離開公司，或者如果公司本身在財務上無法履行其對選擇權的義務.
歧視：大多數其他類型的員工股票購買計劃必須提供給滿足某些最低要求的公司所有員工，而 ISO 通常只提供給公司的高管和/或關鍵員工。 ISO 可以被非正式地比作不合格的退休計劃，它通常也面向公司結構頂層的人，而不是必須提供給所有員工的合格計劃。
ISO的稅收
與任何其他類型的員工股票購買計劃相比，ISO 有資格獲得更優惠的稅收待遇。這種處理方式將這些選項與大多數其他形式的基於股份的薪酬區別開來。但是，員工必須履行某些義務才能獲得稅收優惠。 ISO 有兩種類型的處置：
- 合格處置：在授予日期後至少兩年和期權被行使一年後出售 ISO 股票。必須同時滿足這兩個條件才能以這種方式對股票銷售進行分類。
- 取消資格處置：出售不符合規定持有期要求的 ISO 股票。
就像非法定期權一樣，授予或歸屬都沒有稅收後果。然而，其行使的稅收規則與非法定選擇權明顯不同。行使非法定選擇權的員工必須將交易的討價還價要素報告爲應繳納預扣稅的收入。 ISO 持有者此時不會報告任何內容；在股票出售之前，不會進行任何形式的稅務報告。如果股票出售是符合條件的交易，那麼員工只會報告出售的短期或長期資本收益。如果出售是不合格的處置，那麼員工將不得不將演習中的任何討價還價因素報告爲賺取的收入。
Say Pat 從他們的公司獲得 1,000 份非法定股票期權和 2,000 份激勵股票期權。兩者的行使價均爲 25 美元。他們在大約 13 個月後行使所有這兩種類型的期權，當時股票的交易價格爲每股 40 美元，然後在六個月後以每股 45 美元的價格從他們的激勵期權中出售 1,000 股股票。八個月後，他們以每股 55 美元的價格出售了剩餘的股票。
首次出售激勵股票是一項取消資格處置，這意味着帕特必須將 15,000 美元（40 美元實際股價- 25 美元行使價 = 15 美元 x 1,000 股）的討價還價因素報告爲賺取的收入。他們將不得不對其非法定行使中的討價還價元素做同樣的事情，因此他們將在行使年度報告 30,000 美元的額外 W-2 收入。但他們只會報告其合格的 ISO 處置的長期資本收益爲 30,000 美元（55 美元的售價 - 25 美元的行使價 x 1,000 股）。
應該注意的是，僱主不需要從 ISO 活動中預扣任何稅款，因此那些打算做出取消資格處置的人應注意留出資金來支付聯邦、州和地方稅以及社會保障，醫療保險和FUTA 。
報告和 AMT
儘管符合條件的 ISO 處置可以在 IRS 表格 1040 上報告爲長期資本收益，但行使中的討價還價因素也是替代最低稅的優先項目。該稅對擁有大量特定類型收入（例如 ISO 交易要素或市政債券利息）的申報人進行評估，旨在確保納稅人至少爲收入支付最低金額的稅款，否則這些稅款將被徵稅。自由的。這可以在 IRS表格 6251上進行計算，但使用大量 ISO 的員工應事先諮詢稅務或財務顧問，以便他們能夠正確預測其交易的稅務後果。出售 ISO 股票的收益必須在 IRS 表格 3921 上報告，然後轉入附表 D。
綜述
激勵性股票期權可以爲其持有人提供可觀的收入，但在某些情況下，其行使和出售的稅收規則可能很複雜。本文僅重點介紹這些選項的工作原理以及它們的使用方式。有關激勵股票期權的更多信息，請諮詢您的人力資源代表或財務顧問。