什么是外国账户税收合规法案 (FATCA)？

外国账户税收合规法案 (FATCA) 是一项法律，要求居住在国内或国外的美国公民就其持有的任何外国账户提交年度报告。

FATCA 于 2010 年通过，作为旨在促进全球金融服务业透明度的《恢复就业激励措施 (HIRE) 法案》的一部分。

了解外国账户税收合规法案 (FATCA)

2010 年，美国总统巴拉克·奥巴马 (Barack Obama) 签署了《外国账户税收合规法案》(FATCA)，作为《恢复就业激励措施 (HIRE) 法案》的一部分。 HIRE 的主要目的是激励企业雇用失业工人。在2008 年金融危机期间，失业率飙升。

通过 HIRE 法案向雇主提供的激励措施之一是增加每位新员工的营业税抵免额并保留至少 52 周。其他激励措施包括工资税假期福利和提高 2010 年购买的新设备的费用扣除限额。

FATCA：关注逃税

FATCA 旨在消除在国外投资、经营和赚取应税收入的美国个人和企业的逃税行为。

虽然维持离岸账户并不违法，但不向美国国税局 (IRS) 披露该账户是违法的，因为美国在全球范围内对其公民的所有收入和资产征税。

事实上，FATCA 至少部分是为了资助 HIRE 中提供的商业激励措施的成本。 FATCA 规定要求美国纳税人每年报告在该国境外持有的所有金融资产，并为其缴纳任何应缴税款。 FATCA 产生的收入流用于支付《雇佣法案》中提供的雇佣激励措施的成本。

任何一年中未报告持有的外国账户和价值超过 50,000 美元的金融资产的美国居民将受到处罚。

根据 FATCA 必须报告的内容

任何金融资产总额为 50,000 美元或以上的美国纳税人都需要提交 FATCA。这些资产可能存在于银行账户中，也可能存在于股票、债券和其他金融工具中。

有一些例外。一个主要的例外是在美国机构的外国分支机构或外国机构的美国分支机构持有的资产。

外国机构合规

外国金融机构 (FFI) 和非金融外国实体 (NFFE) 必须通过向 IRS 或 FATCA 政府间协议 (IGA) 披露拥有账户的美国公民的身份以及这些账户中的资产价值来遵守该法律）。

不符合 IRS 规定的 FFI 将被排除在美国市场之外，并将被扣留任何可预扣款项金额的 30% 作为税收罚款。可预扣付款可能包括这些银行持有的美国金融资产产生的收入，例如利息、股息和定期利润。

同意法律的 FFI 和 NFFE 必须每年报告每个符合美国公民标准的账户持有人的姓名、地址和税号(TIN)，以及账户号码、账户余额和任何存款和当年账户上的提款。

个人纳税人申报门槛

外国资产的申报门槛因您是否提交联合所得税申报表以及您是否居住在国外而异。根据美国国税局：

“如果您是单身或与您的配偶分开申报，如果您在年底拥有超过 200,000 美元的指定外国金融资产并且您居住在国外，则必须提交 8938 表格；如果您居住在美国，则必须提交超过 50,000 美元的表格。美国。如果您与配偶共同申报，则这些门槛加倍。如果您是美国公民，其纳税所在地在外国，并且您已在外国或多个国家停留至少 330 年，则您被视为居住在国外连续 12 个月内的天数。”

对于居住在国外的纳税人

在以下情况下，美国国税局要求居住在国外的纳税人填写 8938 表：

• “您已婚并提交联合所得税申报表，并且您指定的外国金融资产的总价值在纳税年度的最后一天超过 400,000 美元或在一年中的任何时间超过 600,000 美元。这些门槛适用，即使只有一个配偶居住在国外。在纳税年度提交联合所得税申报表的已婚个人将提交一份单一的 8938 表格，报告配偶一方拥有权益的所有指定外国金融资产。
• “您不是提交联合所得税申报表的已婚人士，并且您指定的外国金融资产的总价值在纳税年度的最后一天超过 200,000 美元或在一年中的任何时候超过 300,000 美元。”

对于居住在美国的纳税人

在以下情况下，美国国税局要求居住在美国的纳税人填写 8938 表：

• “您未婚，并且您指定的外国金融资产的总价值在纳税年度的最后一天超过 50,000 美元，或在纳税年度的任何时间超过 75,000 美元。
• “您已婚并提交联合所得税申报表，并且您指定的外国金融资产的总价值在纳税年度的最后一天超过 100,000 美元或在纳税年度的任何时候超过 150,000 美元。
• “您已婚并提交单独的所得税申报表，并且您指定的外国金融资产的总价值在纳税年度的最后一天超过 50,000 美元或在纳税年度的任何时间超过 75,000 美元。为了计算价值在应用此阈值时，您指定的外国金融资产包括与您的配偶共同拥有的任何指定外国金融资产价值的一半。但是，如果您需要提交 8938 表，请在 8938 表上报告全部价值。

违规处罚

未提交 8938 表格将受到处罚。IRS 可对未提交的罚款处以 10,000 美元的罚款，如果有罪的一方在收到 IRS 通知后仍不提交，则处以最高 50,000 美元的额外罚款，对少缴税款处以 40% 的罚款归属于未披露资产。

在实体提交其收入超过 5,000 美元且未报告且可归因于特定外国金融资产的收入申报表后，诉讼时效将延长至六年。此外，如果一方未能在 8938 表上提交或正确报告资产，则纳税年度的诉讼时效将延长至该方提供所需信息后的三年。

如果有合理的原因导致失败，则仅针对与此类失败相关的一个或多个项目而不是整个纳税申报表延长时效。

如果发现不披露是合理的，则不会受到处罚，尽管这是根据具体情况决定的。

合规成本

虽然不遵守 FATCA 的代价很高，但外国金融机构的合规成本也很高。 deVere Group 首席执行官兼废除 FATCA 运动的联合创始人 Nigel Green 估计，有 250,000 家外国金融机构受到 FATCA 报告要求的影响。

一家西班牙银行表示，合规可能导致其当地银行分支机构之一损失 850 万美元，全球金融机构损失 8.5 亿美元。英国金融机构的成本估计从 11 亿美元到 19 亿美元不等。

对《外国账户税收合规法案》（FATCA）的批评

当然，总是有人批评新税法。路透社报道称，FATCA 引起了银行和商界人士的愤怒，他们称其为“帝国主义”。金融机构反对要求他们报告其美国客户或扣留应支付给这些客户的利息、股息和投资款项的 30% 并将钱汇给美国国税局的事实。

苏黎世瑞士美国商会的税务律师谴责 FATCA 是“全球经济体系的中子弹”，并表示它将阻止外国对美国市场的投资。

一些批评人士认为，实施 FATCA 的成本对外国金融机构来说负担太大，甚至可能导致它们剥离美国资产。

外籍人士观点

美国海外公民组织宣称，居住在海外的美国人需要在其居住国拥有资产和银行账户。如果这些美国人受制于 8938 表格，这相当于对居住在海外的美国人的歧视，因为居住在美国的美国人不需要出于税收目的报告其资产。只需要报告他们的收入，因为联邦税只对收入和资本收益征收。

总体而言，美国海外公民认为，FATCA 可能会导致在美国损失数万亿美元的投资、美国公司和金融机构在全球环境中竞争的机会以及美国公民的居住和繁荣能力。海外。

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