什麼是外國賬戶稅收合規法案 (FATCA)？
外國賬戶稅收合規法案 (FATCA) 是一項法律，要求居住在國內或國外的美國公民就其持有的任何外國賬戶提交年度報告。
FATCA 於 2010 年通過，作爲旨在促進全球金融服務業透明度的《恢復就業激勵措施 (HIRE) 法案》的一部分。
要點：
- 外國賬戶稅收合規法案 (FATCA) 要求美國公民提交任何外國賬戶持有的年度報告並支付任何欠稅。
- FATCA 帶來的稅收收入用於支付 2010 年 HIRE 法案中引入的商業激勵措施。
- 美國居民在任何一年中未報告其外國賬戶持有量超過 50,000 美元的將受到嚴厲的處罰。
- FATCA 的批評者聲稱，它對預計報告其客戶資產的外國銀行和金融機構造成了不公平的負擔。
瞭解外國賬戶稅收合規法案 (FATCA)
2010 年，美國總統巴拉克·奧巴馬 (Barack Obama) 簽署了《外國賬戶稅收合規法案》(FATCA)，作爲《恢復就業激勵措施 (HIRE) 法案》的一部分。 HIRE 的主要目的是激勵企業僱用失業工人。在2008 年金融危機期間，失業率飆升。
通過 HIRE 法案向僱主提供的激勵措施之一是增加每位新員工的營業稅抵免額並保留至少 52 周。其他激勵措施包括工資稅假期福利和提高 2010 年購買的新設備的費用扣除限額。
FATCA：關注逃稅
FATCA 旨在消除在國外投資、經營和賺取應稅收入的美國個人和企業的逃稅行爲。
雖然維持離岸賬戶並不違法，但不向美國國稅局 (IRS) 披露該賬戶是違法的，因爲美國在全球範圍內對其公民的所有收入和資產徵稅。
事實上，FATCA 至少部分是爲了資助 HIRE 中提供的商業激勵措施的成本。 FATCA 規定要求美國納稅人每年報告在該國境外持有的所有金融資產，併爲其繳納任何應繳稅款。 FATCA 產生的收入流用於支付《僱傭法案》中提供的僱傭激勵措施的成本。
任何一年中未報告持有的外國賬戶和價值超過 50,000 美元的金融資產的美國居民將受到處罰。
根據 FATCA 必須報告的內容
任何金融資產總額爲 50,000 美元或以上的美國納稅人都需要提交 FATCA。這些資產可能存在於銀行賬戶中，也可能存在於股票、債券和其他金融工具中。
有一些例外。一個主要的例外是在美國機構的外國分支機構或外國機構的美國分支機構持有的資產。
外國機構合規
外國金融機構 (FFI) 和非金融外國實體 (NFFE) 必須通過向 IRS 或 FATCA 政府間協議 (IGA) 披露擁有賬戶的美國公民的身份以及這些賬戶中的資產價值來遵守該法律）。
不符合 IRS 規定的 FFI 將被排除在美國市場之外，並將被扣留任何可預扣款項金額的 30% 作爲稅收罰款。可預扣付款可能包括這些銀行持有的美國金融資產產生的收入，例如利息、股息和定期利潤。
同意法律的 FFI 和 NFFE 必須每年報告每個符合美國公民標準的賬戶持有人的姓名、地址和稅號(TIN)，以及賬戶號碼、賬戶餘額和任何存款和當年賬戶上的提款。
個人納稅人申報門檻
外國資產的申報門檻因您是否提交聯合所得稅申報表以及您是否居住在國外而異。根據美國國稅局：
“如果您是單身或與您的配偶分開申報，如果您在年底擁有超過 200,000 美元的指定外國金融資產並且您居住在國外，則必須提交 8938 表格；如果您居住在美國，則必須提交超過 50,000 美元的表格。美國。如果您與配偶共同申報，則這些門檻加倍。如果您是美國公民，其納稅所在地在外國，並且您已在外國或多個國家停留至少 330 年，則您被視爲居住在國外連續 12 個月內的天數。”
對於居住在國外的納稅人
在以下情況下，美國國稅局要求居住在國外的納稅人填寫 8938 表：
- “您已婚並提交聯合所得稅申報表，並且您指定的外國金融資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 400,000 美元或在一年中的任何時間超過 600,000 美元。這些門檻適用，即使只有一個配偶居住在國外。在納稅年度提交聯合所得稅申報表的已婚個人將提交一份單一的 8938 表格，報告配偶一方擁有權益的所有指定外國金融資產。
- “您不是提交聯合所得稅申報表的已婚人士，並且您指定的外國金融資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 200,000 美元或在一年中的任何時候超過 300,000 美元。”
對於居住在美國的納稅人
在以下情況下，美國國稅局要求居住在美國的納稅人填寫 8938 表：
- “您未婚，並且您指定的外國金融資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 50,000 美元，或在納稅年度的任何時間超過 75,000 美元。
- “您已婚並提交聯合所得稅申報表，並且您指定的外國金融資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 100,000 美元或在納稅年度的任何時候超過 150,000 美元。
- “您已婚並提交單獨的所得稅申報表，並且您指定的外國金融資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 50,000 美元或在納稅年度的任何時間超過 75,000 美元。爲了計算價值在應用此閾值時，您指定的外國金融資產包括與您的配偶共同擁有的任何指定外國金融資產價值的一半。但是，如果您需要提交 8938 表，請在 8938 表上報告全部價值。
違規處罰
未提交 8938 表格將受到處罰。IRS 可對未提交的罰款處以 10,000 美元的罰款，如果有罪的一方在收到 IRS 通知後仍不提交，則處以最高 50,000 美元的額外罰款，對少繳稅款處以 40% 的罰款歸屬於未披露資產。
在實體提交其收入超過 5,000 美元且未報告且可歸因於特定外國金融資產的收入申報表後，訴訟時效將延長至六年。此外，如果一方未能在 8938 表上提交或正確報告資產，則納稅年度的訴訟時效將延長至該方提供所需信息後的三年。
如果有合理的原因導致失敗，則僅針對與此類失敗相關的一個或多個項目而不是整個納稅申報表延長時效。
如果發現不披露是合理的，則不會受到處罰，儘管這是根據具體情況決定的。
合規成本
雖然不遵守 FATCA 的代價很高，但外國金融機構的合規成本也很高。 deVere Group 首席執行官兼廢除 FATCA 運動的聯合創始人 Nigel Green 估計，有 250,000 家外國金融機構受到 FATCA 報告要求的影響。
一家西班牙銀行表示，合規可能導致其當地銀行分支機構之一損失 850 萬美元，全球金融機構損失 8.5 億美元。英國金融機構的成本估計從 11 億美元到 19 億美元不等。
對《外國賬戶稅收合規法案》（FATCA）的批評
當然，總是有人批評新稅法。路透社報道稱，FATCA 引起了銀行和商界人士的憤怒，他們稱其爲“帝國主義”。金融機構反對要求他們報告其美國客戶或扣留應支付給這些客戶的利息、股息和投資款項的 30% 並將錢匯給美國國稅局的事實。
蘇黎世瑞士美國商會的稅務律師譴責 FATCA 是“全球經濟體系的中子彈”，並表示它將阻止外國對美國市場的投資。
一些批評人士認爲，實施 FATCA 的成本對外國金融機構來說負擔太大，甚至可能導致它們剝離美國資產。
外國銀行反對 FACTA，理由是它對其業務造成負擔。
外籍人士觀點
美國海外公民組織宣稱，居住在海外的美國人需要在其居住國擁有資產和銀行賬戶。如果這些美國人受制於 8938 表格，這相當於對居住在海外的美國人的歧視，因爲居住在美國的美國人不需要出於稅收目的報告其資產。只需要報告他們的收入，因爲聯邦稅只對收入和資本收益徵收。
總體而言，美國海外公民認爲，FATCA 可能會導致在美國損失數萬億美元的投資、美國公司和金融機構在全球環境中競爭的機會以及美國公民的居住和繁榮能力。海外。
FATCA 和 FBAR 有什麼區別？
FBAR 和 FATCA 報告要求相似，但有幾個顯着差異。有些資產應該在一種形式上披露，但不能在另一種形式上披露，有些資產必須同時披露。
外國銀行和金融賬戶報告（FBAR）是美國國稅局要求擁有某些外國銀行賬戶的外籍人士和其他公民的表格。 FBAR 還必須代表信託、遺產和在外國金融賬戶中擁有權益的國內實體提交。
FATCA 適用於個人公民、居民和非居民外國人。
美國領土的居民和實體必須提交 FBAR，但不需要提交 FATCA 表格。
FATCA 要求披露外國股票和證券、合夥權益、對沖基金和其他私募股權基金。在美國銀行的外國分行持有的資產、所有者擁有簽字權的賬戶以及間接所有者權益或受益權益都需要 FBAR。
FATCA 僅適用於美國公民嗎？
FATCA 影響所有擁有海外資產的美國納稅人。這包括公民和綠卡持有人以及美國公民擁有的企業以及每年在美國度過一定天數並擁有外國賬戶的任何人。
全球所有銀行如果持有美國納稅人的資產，都會受到 FATCA 的影響。
誰是 FATCA 下的美國人？
FATCA 指南指的是“美國人”或 USP。 USP 可以是以下任何一種：
- 美國公民或居民
- 國內合夥企業（在美國組織）
- 國內公司（在美國註冊成立）
- 外國財產以外的任何財產
- 任何信託，如果： 美國境內的法院能夠對信託的管理進行主要監督，並且一個或多個美國人有權控制信託的所有重大決定
- 美國政府、州或哥倫比亞特區（包括其任何機構、工具或政治分支機構）
- 根據實質性存在測試，根據在美國度過的時間，客戶可以被視爲美國稅務居民。該測試必須在個人在美國的每一年進行。
- 學生（F1、OPT、J1、Q 簽證）被視爲最長五年的非居民外國人，並在五年內免於實質存在測試。
- 教師、研究人員（J1、Q 簽證）在最長兩年內被視爲非居民外國人，並在兩年內免於實質存在測試。
- 對於其他 H1B、L1 和其他簽證持有人，爲滿足實質居住測試，外國人必須在當年在美國實際居住至少 31 天，並且在三年期間實際居住在美國 183 天包括當年和緊接其前的兩年，包括：(i) 個人在當年的所有天數，以及 (ii) 個人在當前年的前一年在場的天數的 1/3年，以及 (iii) 個人在前一年在場的天數的 1/6。
- F 和 J 學生簽證持有人將排除五個日曆年的在場時間，以進行實質性在場測試。
- J 非學生簽證持有者將被排除兩年。
如何避免 FATCA？
如果您是美國納稅人並且擁有在外國金融機構持有的資產，則無法避免 FATCA。
此外，試圖避免它的懲罰是嚴厲的。