什麼是壞賬？
壞賬是企業在估計無法收回先前提供給客戶的信貸償還款時產生的費用，因此被記錄爲沖銷。
壞賬是所有向客戶提供信貸的企業必須考慮的一種意外情況，因爲始終存在無法收取款項的風險。
重點摘要
- 壞賬是指不再被視爲可收回且必須註銷的貸款或未償還餘額。
- 這筆費用是與賒銷客戶做生意的成本，因爲提供信貸總會存在一些違約風險。
- 爲了符合配比原則，必須在銷售發生的同一期間採用備抵法估計壞賬費用。
- 估計壞賬準備金的主要方法有兩種：百分比銷售法和應收賬款賬齡法。
- 壞賬可以在企業和個人納稅申報單上註銷。
瞭解壞賬
有兩種方法可以確認壞賬費用。使用直接註銷法，賬戶被直接確定爲無法收回時，將被註銷。這種方法在美國用於所得稅目的。然而，雖然直接註銷法記錄了被確定爲無法收回的賬戶的準確數字，但它未能遵守權責發生制會計和公認會計原則(GAAP) 中使用的配比原則。
配比原則要求將費用與收入交易發生的同一會計期間的相關收入進行配比。因此，根據 GAAP，壞賬費用必須在賒銷發生的同一期間使用備抵法進行估算，並出現在損益表的銷售和一般管理費用部分下。
由於自銷售以來沒有經過很長一段時間，公司不知道哪些賬戶會得到支付，哪些會違約。因此，金額是根據預期和估計數字確定的。公司通常利用他們的歷史經驗來估計他們預計會成爲壞賬的銷售百分比。
記錄壞賬
記錄預計壞賬時，將借記壞賬費用，並將抵消貸記到備抵資產賬戶（也稱爲壞賬準備） 。
壞賬準備金扣除資產負債表中顯示的應收賬款總額，僅反映預計可收回的金額。此準備金在會計期間內累計，並可根據賬戶餘額進行調整。
對於已經覈銷的壞賬，以後收到的付款記爲壞賬回收。
估計壞賬的方法
有兩種主要方法可以估算預計無法收回的應收賬款金額。可以使用統計模型（例如違約概率）估算壞賬費用，以確定公司因拖欠和壞賬而預計的損失。統計計算利用了企業以及整個行業的歷史數據。具體百分比通常會隨着應收賬款年限的增加而增加，以反映違約風險的增加和可收回性的下降。
或者，可以根據公司處理壞賬的歷史經驗，通過計算淨銷售額的百分比來估算壞賬費用。公司會定期更改壞賬準備金，以便與當前的統計模型準備金相對應。
應收賬款賬齡分析方法
賬齡分析法將所有未償還的應收賬款按賬齡分組，並對每組採用特定的百分比。所有組的結果加起來就是預計無法收回的金額。
例如，某公司有 70,000 美元的應收賬款未清償期少於 30 天，還有 30,000 美元的應收賬款未清償期超過 30 天。根據以往經驗，1% 的未清償期少於 30 天的應收賬款將無法收回，而 4% 的未清償期至少爲 30 天的應收賬款將無法收回。
因此，公司將報告 1,900 美元的撥備和壞賬費用（（70,000 美元 x 1%）+（30,000 美元 x 4%））。如果下一個會計期間根據未償應收賬款估計撥備爲 2,500 美元，則第二期的壞賬費用只有 600 美元（2,500 美元 - 1,900 美元）。
銷售百分比法
銷售法將固定百分比應用於該期間的總銷售金額。例如，根據以往的經驗，一家公司可能預計 3% 的淨銷售額無法收回。如果該期間的總淨銷售額爲 100,000 美元，則該公司設立 3,000 美元的壞賬準備金，同時報告 3,000 美元的壞賬費用。
如果下一個會計期間的淨銷售額爲 80,000 美元，則在壞賬準備金中額外報告 2,400 美元，並在第二期將 2,400 美元記錄爲壞賬費用。這兩個期間後的壞賬準備金總餘額爲 5,400 美元。
特別注意事項
如果企業之前已將壞賬申報爲收入，美國國稅局 (IRS) 允許企業在 1040 號稅務表 C上註銷壞賬。壞賬可能包括對客戶和供應商的貸款、對客戶的賒銷以及商業貸款擔保。但是，可扣除的壞賬通常不包括未付的租金、工資或費用。
例如，一家食品經銷商在 12 月賒銷了一批貨物給一家餐館，該經銷商將把這筆銷售記錄爲當年的納稅申報單上的收入。但如果這家餐館在 1 月份倒閉，沒有支付發票，那麼這家食品經銷商可以在次年的納稅申報單上將未付賬單作爲壞賬註銷。
如果個人之前已將壞賬金額計入收入或借出現金，並能證明他們在交易時意圖借貸而非贈予，那麼他們也可以從應稅收入中扣除壞賬。美國國稅局將非商業壞賬歸類爲短期資本損失。