什么是资本化成本？
资本化成本是在公司资产负债表上添加到固定资产成本基础上的费用。资本化成本是在建造或购买固定资产时发生的。资本化成本在其发生期间不计入费用，而是通过折旧或摊销在一段时间内确认。
要点
- 对于资本化成本，货币价值不会随着购买物品而离开公司，因为它以固定或无形资产的形式保留。
- 资本化成本随着时间的推移折旧或摊销，而不是立即支出。
- 将成本资本化的目的是为了更好地使资产使用成本与资产产生收入的时间长度保持一致。
- 每家公司都有一个美元价值阈值，它认为是费用与可资本化成本。
- 在某些情况下，员工工资和奖金可能会被资本化。
了解资本化成本
企业在将成本资本化时，遵循会计匹配原则。匹配原则旨在将费用与相关收入记录在同一时期。换句话说，目标是使资产的成本与其使用的期间相匹配，从而产生收入，而不是初始费用的发生时间。
长期资产将在其整个使用寿命期间产生收入。因此，它们的成本可能会在很长一段时间内折旧或摊销。根据美国国税局的说法，您必须将许多不同类型的商业资产完全资本化，其中包括土地、建筑物、家具、机械、卡车以及运费和安装费。另外两个例子是专利和特许权。
例如，在建造仓库期间发生的费用不会立即计入费用。与建造仓库相关的成本，包括劳动力成本和融资成本，可以添加到资产负债表上固定资产的账面价值中。当工厂产出产生的收入也被确认时，这些资本化成本将在未来期间通过折旧费用化。
软件开发作为资本化成本
另一个例子是软件开发。在软件开发的三个阶段——项目前期阶段、应用程序开发阶段和实施后/运营阶段——只有应用程序开发阶段的成本应该资本化。
公司将资本化的成本示例包括从事该项目的员工的工资、他们的奖金、债务保险成本以及旧软件的数据转换成本。只要项目在申请前需要额外的测试，这些成本就可以资本化。
资本化成本示例
以咖啡烘焙设施为例。建造和运营它的一些可能成本包括根据业务的具体情况定制设施、购买烘焙和包装设备以及安装设备。除了机器和硬件，公司还需要购买生咖啡来烘焙，还需要支付员工烘焙和销售咖啡的费用。进一步的成本将包括营销和宣传他们的产品、销售、分销等。
在公司总账中显示为费用的项目包括公用事业、害虫防治、员工工资以及任何低于一定资本化门槛的项目。这些被认为是费用，因为自来水、无缺陷和操作人员的价值可以直接与一个会计期间相关联。某些物品，例如 200 美元的层压机或 50 美元的椅子，由于成本相对较低，即使它们可能会在多个时期内使用，也会被视为费用。每家公司都有其认为费用而非可资本化成本的美元价值门槛。
烘焙设施的包装机、烘焙机和地磅将被视为公司账面上的资本化成本。购买这些物品并没有离开公司。当烘焙公司在咖啡烘焙机上花费 40,000 美元时，其价值将作为公司资产保留在设备中。运输和安装设备的价格包含在公司账簿上的资本化成本中。运输集装箱的成本、从农场到仓库的运输以及税收也可以被视为资本化成本的一部分。这些费用对于将建筑物设置为预期用途是必要的。
资本化成本最初按其历史成本作为资产记录在资产负债表中。这些资本化成本从资产负债表转移到损益表，通过折旧或摊销计入费用。例如，上面价值 40,000 美元的咖啡烘焙机可能有 7 年的使用寿命和 5,000 美元的残值。每年与咖啡烘焙机相关的折旧费用为 5,000 美元 [（40,000 美元历史成本 - 5,000 美元残值）/7 年]。
资本化成本的优缺点
当高美元价值的项目资本化时，费用可以在多个期间有效地平滑。这使得公司在任何时期都不会因购买昂贵的不动产、厂房或设备而导致费用大幅增加。该公司最初将显示出比全部费用化成本更高的利润。然而，这也意味着它最初必须支付更多的税款。
不恰当地资本化成本会导致投资者认为公司的利润率高于实际水平。公司可能不恰当地将成本资本化的警告信号包括：
- 令人惊讶或不切实际的利润率加上自由现金流突然下降
- 资本支出增加
- 账面上记录的快速增长的固定或无形资产
资本化成本的优势是什么？
当一家公司利用其成本时，它可以释放现金流，为公司提供分散在多个季度的费用，并确保公司不必在同一年报告大笔费用。
资本化成本的缺点是什么？
一些不利的资本化成本包括误导投资者对公司的利润率、自由现金流的下降以及可能更高的税单。
哪些成本可以资本化？
资本化成本可以包括可以资本化的无形资产费用，例如专利、软件创造和商标。此外，资本化成本包括运输、人工、销售税和材料。