什麼是資本化成本？
資本化成本是在公司資產負債表上添加到固定資產成本基礎上的費用。資本化成本是在建造或購買固定資產時發生的。資本化成本在其發生期間不計入費用，而是通過折舊或攤銷在一段時間內確認。
要點
- 對於資本化成本，貨幣價值不會隨著購買物品而離開公司，因為它以固定或無形資產的形式保留。
- 資本化成本隨著時間的推移折舊或攤銷，而不是立即支出。
- 將成本資本化的目的是為了更好地使資產使用成本與資產產生收入的時間長度保持一致。
- 每家公司都有一個美元價值閾值，它認為是費用與可資本化成本。
- 在某些情況下，員工工資和獎金可能會被資本化。
了解資本化成本
企業在將成本資本化時，遵循會計匹配原則。匹配原則旨在將費用與相關收入記錄在同一時期。換句話說，目標是使資產的成本與其使用的期間相匹配，從而產生收入，而不是初始費用的發生時間。
長期資產將在其整個使用壽命期間產生收入。因此，它們的成本可能會在很長一段時間內折舊或攤銷。根據美國國稅局的說法，您必須將許多不同類型的商業資產完全資本化，其中包括土地、建築物、家具、機械、卡車以及運費和安裝費。另外兩個例子是專利和特許權。
例如，在建造倉庫期間發生的費用不會立即計入費用。與建造倉庫相關的成本，包括勞動力成本和融資成本，可以添加到資產負債表上固定資產的賬面價值中。當工廠產出產生的收入也被確認時，這些資本化成本將在未來期間通過折舊費用化。
軟件開發作為資本化成本
另一個例子是軟件開發。在軟件開發的三個階段——項目前期階段、應用程序開發階段和實施後/運營階段——只有應用程序開發階段的成本應該資本化。
公司將資本化的成本示例包括從事該項目的員工的工資、他們的獎金、債務保險成本以及舊軟件的數據轉換成本。只要項目在申請前需要額外的測試，這些成本就可以資本化。
資本化成本示例
以咖啡烘焙設施為例。建造和運營它的一些可能成本包括根據業務的具體情況定制設施、購買烘焙和包裝設備以及安裝設備。除了機器和硬件，公司還需要購買生咖啡來烘焙，還需要支付員工烘焙和銷售咖啡的費用。進一步的成本將包括營銷和宣傳他們的產品、銷售、分銷等。
在公司總賬中顯示為費用的項目包括公用事業、害蟲防治、員工工資以及任何低於一定資本化門檻的項目。這些被認為是費用，因為自來水、無缺陷和操作人員的價值可以直接與一個會計期間相關聯。某些物品，例如 200 美元的層壓機或 50 美元的椅子，由於成本相對較低，即使它們可能會在多個時期內使用，也會被視為費用。每家公司都有其認為費用而非可資本化成本的美元價值門檻。
烘焙設施的包裝機、烘焙機和地磅將被視為公司賬面上的資本化成本。購買這些物品並沒有離開公司。當烘焙公司在咖啡烘焙機上花費 40,000 美元時，其價值將作為公司資產保留在設備中。運輸和安裝設備的價格包含在公司賬簿上的資本化成本中。運輸集裝箱的成本、從農場到倉庫的運輸以及稅收也可以被視為資本化成本的一部分。這些費用對於將建築物設置為預期用途是必要的。
資本化成本最初按其歷史成本作為資產記錄在資產負債表中。這些資本化成本從資產負債表轉移到損益表，通過折舊或攤銷計入費用。例如，上面價值 40,000 美元的咖啡烘焙機可能有 7 年的使用壽命和 5,000 美元的殘值。每年與咖啡烘焙機相關的折舊費用為 5,000 美元 [（40,000 美元歷史成本 - 5,000 美元殘值）/7 年]。
資本化成本的優缺點
當高美元價值的項目資本化時，費用可以在多個期間有效地平滑。這使得公司在任何時期都不會因購買昂貴的不動產、廠房或設備而導致費用大幅增加。該公司最初將顯示出比全部費用化成本更高的利潤。然而，這也意味著它最初必須支付更多的稅款。
不恰當地資本化成本會導致投資者認為公司的利潤率高於實際水平。公司可能不恰當地將成本資本化的警告信號包括：
- 令人驚訝或不切實際的利潤率加上自由現金流突然下降
- 資本支出增加
- 賬面上記錄的快速增長的固定或無形資產
資本化成本的優勢是什麼？
當一家公司利用其成本時，它可以釋放現金流，為公司提供分散在多個季度的費用，並確保公司不必在同一年報告大筆費用。
資本化成本的缺點是什麼？
一些不利的資本化成本包括誤導投資者對公司的利潤率、自由現金流的下降以及可能更高的稅單。
哪些成本可以資本化？
資本化成本可以包括可以資本化的無形資產費用，例如專利、軟件創造和商標。此外，資本化成本包括運輸、人工、銷售稅和材料。