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什么是 APB 意见?

APB意见是会计原则委员会(APB)发布的权威声明。董事会就需要澄清或解释的各种会计问题发表了正式意见。 APB 在其存在期间列出了 31 条单独意见。

美国注册会计师协会(AICPA) 于 1959 年创建了 APB,并于 1973 年以财务会计准则委员会(FASB) 取代了它。APB 的使命是为公认会计原则(GAAP) 制定总体概念框架。美国。 APB是制定GAAP的主要机构,其一些观点至今仍然影响着GAAP。

要点

  • APB意见是会计原则委员会(APB)发布的权威声明。
  • 美国注册会计师协会 (AICPA) 于 1959 年创建了 APB,并于 1973 年由财务会计准则委员会 (FASB) 取代。
  • 一些 APB 意见现已过时,而另一些意见则继续作为 GAAP 的一部分。
  • 在当今的 GAAP 刚刚开始出现之际,APB 的意见澄清了会计问题并提供了明确的指导。
  • 尤其是在刚开始的时候,APB 的意见并没有提供任何像全面的会计框架之类的东西。

了解 APB 的意见

在财务会计准则委员会(FASB)取代会计原则委员会(APB)之后,GAAP也取代了APB的意见。一些 APB 意见现已过时,而另一些意见则继续作为 GAAP 的一部分。

AICPA 解散了 APB,希望规模较小且完全独立的 FASB 能够更有效地制定会计准则。 APB 和相关的证券交易委员会(SEC) 无法完全独立于美国政府运作。

根据约翰·C·伯顿 (John C. Burton) 的说法,美国证券交易委员会对 APB 的看法是,其总体记录相当不错。 然而,他也观察到,一个规模较小、对研究有更多控制权的全职机构最终可能会拥有对成功的更大承诺。

在 APB 的 31 条意见中,有几条对于改进会计重要领域的理论和实践发挥了重要作用。一些更持久的意见包括 APB 意见第 4 号,其中描述了投资信贷的会计处理。另一个是 APB 意见第 14 号,其中涵盖了可转换债务和凭认股权证发行的债务的会计处理。另一方面,APB第19号意见于1971年取代了APB第3号意见。

APB意见的优势

在当今的 GAAP 刚刚开始出现之际,APB 的意见澄清了会计问题并提供了明确的指导。在 1959 年至 1973 年 APB 成立期间,它与 SEC 密切合作,制定意见,帮助制定公司如何准备SEC 表格。 APB 包括活跃的会计专业人士,他们可以将从自己的实践中获得的知识融入到自己的观点中。

APB 的意见也是二十世纪中叶会计投资导向转型的重要组成部分。在此之前,会计在某种程度上更像是簿记。它的重点是提供供公司内部使用的内部信息。然而, 1929 年股市崩盘后,政府监管的加强和投资者对准确信息的要求改变了会计的性质。投资者希望获得一致的信息来进行公司之间的比较,而新的法规要求公司提供这些信息。 APB 的意见是对更一致的会计标准的需求的最终产物。

APB 意见是会计专业化的一部分,始于 20 世纪并延续至今。

APB 意见的缺点

尤其是在刚开始的时候,APB 的意见并没有提供任何像全面的会计框架之类的东西。确实,他们对具体问题提出了明确的意见,但也对其他问题没有解决。

除了这个不完整的框架之外,APB 由承担其他职责的兼职成员组成的事实也导致了标准不那么严格。理论上,制定规则时存在更多潜在的利益冲突。在实际操作中,专业化程度较低意味着规则不那么明确,不同解释的空间更大,导致投资者获得的信息不如 21 世纪那样一致。

新的公认会计原则 (GAAP) 克服了 APB 意见的许多缺点。由于 GAAP 规则是建立在 APB 意见提供的基础上的,因此它们必然涵盖更多主题并消除灰色区域。此外,取代APB的财务会计准则委员会(FASB)是一个更加独立和专业的组织。

FASB 成员全职工作,必须切断与外部组织的联系。这使他们有时间制定更详细的规则,并消除了偏向特定公司现有做法的激励措施。

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