信用损失准备定义

什么是信用损失准备金？

信用损失准备金是对公司不太可能收回的债务的估计。它是从向买方提供信贷的卖方公司的角度得出的。

大多数企业之间以赊销方式进行交易，这意味着他们在从其他实体购买时不必支付现金。赊销导致卖方公司的资产负债表上出现应收账款。应收账款被记录为流动资产，描述了提供服务或商品应支付的金额。

赊销商品的主要风险之一是并非所有款项都能保证收回。为了考虑这种可能性，公司设立了信用损失准备金。

由于流动资产按定义预计在一年内转换为现金，因此，如果任何部分应收账款无法收回，公司的资产负债表可能会夸大其应收账款，从而夸大其营运资本和股东权益。

信用损失准备金是一种会计技术，它使公司能够在财务报表中考虑这些预期损失，以限制对潜在收入的夸大。为了避免账户夸大，公司将估计其预计会拖欠多少应收账款。

由于可以预期一定数额的信用损失，这些预期损失被列入资产负债表的备抵资产账户。该项目可以称为信用损失准备金、坏账准备金、可疑账户准备金、客户融资应收款损失准备金或可疑账户拨备。

信用损失准备金的任何增加也作为坏账费用记录在损益表中。公司可能会设立坏账准备金来抵消信用损失。

公司可以使用统计模型（如违约概率）来确定其拖欠债务和坏账的预期损失。统计计算可以利用企业以及整个行业的历史数据。

公司定期更改信用损失准备金条目，以与当前的统计建模准备金相关联。在核算信用损失准备金时，公司不需要具体知道哪个客户不会付款，也不需要知道确切金额。可以使用无法收回的近似金额。

在其10-K 波音公司 ( BA ) 在 2018财年的文件中解释了其如何计算信用损失准备金。这家飞机、旋翼机、火箭、卫星和导弹制造商表示，它每季度都会审查客户信用评级、不同评级类别的已发布历史信用违约率以及多个第三方飞机价值出版物，以确定哪些客户可能无法偿还所欠债务。

该公司还透露，不能保证其估计是正确的，并补充说应收账款的实际损失很容易高于或低于预测。2018 年，波音公司的拨备占客户融资总额的百分比为 0.31%。

假设一家公司在 9 月 30 日有价值 40,000 美元的应收账款。该公司估计其应收账款中有 10% 将无法收回，因此将 10% x 40,000 美元 = 4,000 美元的信用损失准备金记入贷方。为了调整此余额，将在坏账费用中记入 4,000 美元的借方分录。

即使应收账款在 9 月份尚未到期，公司仍必须在当月损益表中报告 4,000 美元的信用损失作为坏账费用。如果应收账款为 40,000 美元，信用损失准备金为 4,000 美元，则资产负债表上报告的净额将为 36,000 美元。

银行也采用同样的流程来报告拖欠贷款还款的借款人的无法收回的款项。