什麼是耗竭？

耗竭是一種權責發生制會計技術，用於分配從地球開採木材、礦物和石油等自然資源的成本。

與折舊和攤銷一樣，耗竭是一種非現金支出 通過定期計入收入的方式逐步降低資產的成本價值。耗竭的不同之處在於它指的是自然資源儲備的逐漸枯竭，而不是折舊資產的磨損或無形資產的老化。

消耗是如何發生的

會計和財務報告目的的耗減是爲了幫助準確識別資產負債表上的資產價值，並在損益表的適當時間段內記錄費用。

當與自然資源開採相關的成本被資本化時，這些費用將根據開採的資源系統地分配到不同的時間段。這些成本將保留在資產負債表上，直到費用確認發生。

記錄消耗

要計算需要分攤哪些費用來使用自然資源，必須考慮生產的每個不同階段。耗竭基數是跨多個會計期間耗竭的資本化成本。影響耗竭基數的主要因素有四個：

• 收購：購買或租賃公司認爲具有自然資源的土地產權相關的成本。
• 勘探：與在租賃或購買的土地下進行挖掘相關的費用。
• 發展： 爲開採自然資源準備土地所需的成本，例如開挖隧道或開發油井。
• 修復：竣工後將土地恢復到原始狀態的費用。

百分比折減法

計算折舊費用的一種方法是百分比折舊法。該方法將總收入（銷售額減去成本）的固定百分比分配給費用。例如，如果開採了 1000 萬美元的石油，固定百分比爲 15%，則開採自然資源的資本化成本中有 150 萬美元被折舊。

百分比耗竭法需要大量的估算，因此，它不是一種被高度依賴或接受的耗竭方法。

成本折減法

計算折舊值的第二種方法是成本折舊法。成本折舊值是通過考慮資產的基礎、總可採儲量和已售單位數來計算的。資產的基礎分攤到總可採單位數中。隨着自然資源的開採，它們被計算並從資產的基礎中扣除。

例如，100 萬美元的資本化成本產生 500,000 桶石油。第一年，如果開採了 100,000 桶石油，則該期間的耗竭費用爲 200,000 美元（100,000 桶 * ($1,000,000 / 500,000 桶）

報告要求

美國國稅局(IRS) 要求對木材使用成本法。 它要求對礦產財產使用可產生最高扣除額的方法，礦產財產定義爲石油和天然氣井、礦山和其他自然礦牀，包括地熱礦牀。

由於百分比耗竭考慮的是財產的總收入和應稅收入限額，而不是開採的自然資源的數量，因此對於某些自然資源來說，它不是一種可接受的報告方法。

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