什麼是淨營業損失 (NOL)？

當公司在一個納稅期內允許的扣除額超過其應稅收入時，就會出現淨營業損失（NOL）。 NOL 通常可用於通過國稅局 (IRS) 的稅收規定（稱爲損失結轉）抵消公司在其他納稅期間的稅款。

近年來，NOL 稅法發生了重大變化。 2021年及以後的淨經營虧損不得轉回，且NOL結轉僅限於任何一個納稅期間應納稅所得額的80%。

淨運營損失 (NOL) 的運作原理

淨經營虧損可以結轉以抵消未來幾年的應稅收入，從而減少公司未來的納稅義務。這項稅收規定的目的是當公司在納稅期內虧損時允許某種形式的稅收減免。美國國稅局認識到，一些公司的業務利潤本質上是週期性的，與標準納稅年度不符。

NOL 結轉作爲資產記錄在公司總賬上。它們以節省未來納稅義務的形式爲公司帶來好處。爲 NOL 結轉創建遞延稅項資產，用於抵消未來幾年的淨收入。遞延所得稅資產賬戶每年提取，但不得超過隨後任何一年淨利潤的80%，直至餘額用完。

例如，一家農業企業可能在一年內獲得可觀的利潤並繳納大量稅款，然後在下一年產生 NOL，隨後又是盈利的一年。爲了減輕稅負，虧損結轉準備金允許第二年的NOL抵消第三年應繳的稅款。

如何計算淨運營損失 (NOL)

淨營業虧損是通過從應稅收入中減去允許的稅收減免來計算的。

如果結果數字爲負，則存在淨運營虧損。發生這種情況時，企業可以將部分稅收減免結轉到有利潤的年份。

淨營業虧損 (NOL) 稅法變更

過去幾年，淨經營虧損受到多項稅法變更的影響。

在 2018 年《減稅和就業法案》(TCJA)實施之前，美國國稅局允許企業將淨經營虧損向前結轉 20 年以抵銷未來利潤，並允許企業向後結轉兩年以立即退還之前繳納的稅款。由於貨幣時間價值表明當前節稅比未來更有價值，因此一般首先採用結轉法，其次採用結轉法。虧損結轉20年後，剩餘虧損到期，不能再用來減少應納稅所得額。

減稅和就業法案 (TCJA)

2017 年，《減稅和就業法案》(TCJA) 對有關淨營業虧損的法律進行了重大修改。 TCJA 取消了自 2018 年 1 月 1 日或以後開始的納稅年度的兩年結轉規定（某些農業損失除外），但允許無限期結轉期。然而，結轉現在僅限於隨後每年淨利潤的 80%。如果企業在超過一年內產生 NOL，則在提取另一個 NOL 之前，應按照產生的順序完全提取 NOL。

冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案

《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案》實際上暫停了 TCJA 所做的更改。大流行救濟法案允許從 2018 年、2019 年和 2020 年開始的納稅年度產生的 NOL 可回結五年並無限期結轉。然而，這些特殊例外現已到期。

淨運營損失 (NOL) 結轉示例

想象一下，一家公司一年的 NOL 爲 500 萬美元，下一年的應稅收入爲 600 萬美元。 600 萬美元的 80% 結轉限額爲 480 萬美元。

第一年的全部虧損可以在資產負債表上作爲遞延所得稅資產結轉到第二年。該損失限於第二年收入的 80%，然後可以在第二年作爲損益表上的費用使用。它將第二年的淨收入和應稅收入降低至 120 萬美元（600 萬美元 - 480 萬美元）。 200,000 美元的遞延稅資產將保留在資產負債表上並轉入第三年。

淨經營虧損 (NOL) 結轉限制

淨營業虧損是一項寶貴的資產，因爲它可以降低公司未來的應稅收入。因此，IRS 限制使用被收購的公司只是爲了獲得 NOL 的稅收優惠。

《國內稅收法》第 382 條規定，如果擁有 NOL 的公司至少有 50% 的所有權變更，則收購公司在每個同期只能使用部分 NOL。然而，購買擁有大量 NOL 的企業可能意味着比被收購公司擁有較小 NOL 的情況更多的資金流向被收購公司的股東。

歸納總結

公佈虧損從來都不是一件好事。然而，它至少有一個積極的一面：可以在稱爲損失結轉的過程中使用損失來抵消未來幾年的應稅收入。

但也有一些限制。從2021納稅年度開始，您不能再將一年的虧損結轉至上一年。此外，結轉現在僅限於隨後每年淨利潤的 80%。

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