公認會計准則的層次結構是什麼？
公認會計原則(GAAP) 的層次結構是指對財務會計準則委員會(FASB)、美國證券交易委員會(SEC) 和美國註冊會計師協會(AICPA) 指南進行分類的四級框架會計實務和標準的權限。高層指導通常解決廣泛的會計問題，而較低層的指導則處理更多的技術問題。
要點
- GAAP 層次結構是一個四層框架，用於選擇會計師在編制非政府實體財務報表時應使用的原則。
- 由於多個組織對會計領域的不同部分進行監管，因此需要爲各種會計主題確定最相關的標準。
- GAAP 的層次結構確定了哪些標準和最佳實踐對於特定實例或問題最權威。
- 如果較高級別沒有提供有關該主題的信息，會計師應向下一級尋找相關聲明。
瞭解 GAAP 的層次結構
由於多個監管機構負責監督會計行業的各個部分，因此需要針對會計主題確定最相關和最權威的指導。此外，每個監管機構都會以多種格式發佈會計指南，這些指南具有不同的權限級別。 GAAP 的層次結構旨在提高財務報告的一致性和可比性。它是一個框架，用於選擇會計師在按照美國公認會計原則編制非政府實體財務報表時應使用的原則。
財務會計準則委員會 (FASB)
FASB 成立於 1973 年，是一個獨立的非營利組織，負責爲美國的上市和私營公司以及非營利組織制定會計和財務報告標準。這使得報告更加標準化，使投資者和其他財務報表用戶能夠更好地比較同一部門或行業內多家公司的財務報表。
證券交易委員會 (SEC)
SEC 成立於 1934 年，是一個獨立的聯邦政府機構，負責保護投資者、維護證券市場公平有序的運作以及促進資本形成。美國證券交易委員會制定了上市公司的報告標準和法規。
美國註冊會計師協會（AICPA）
美國註冊會計師協會（AICPA）成立於1887年，是代表美國註冊會計師（CPA）的非營利性專業組織。除其他任務外，美國註冊會計師協會還制定了私營公司外部審計的標準。
GAAP 層次結構的要求
GAAP 層次結構有四個級別。最高層是最權威的指導。研究特定主題的會計師應首先諮詢最高層的相關建議。如果上級沒有提供有關該主題的信息，會計師應向上一級尋找相關聲明。
- GAAP 層次結構的頂部是 FASB 的聲明和解釋、SEC 的規則和解釋性發布（適用於所有 SEC 註冊人）以及 AICPA 發佈的會計研究公報和意見。
- 第二級包括 FASB 技術公報，如果 FASB 批准，還包括 AICPA 行業審計和會計指南以及立場聲明。
- 第三層是 AICPA 會計準則執行委員會實踐公告、FASB 新興問題工作組 (EITF) 的共識立場以及 EITF 摘要附錄 D 中討論的主題。
- 最低層是 FASB 實施指南、AICPA 會計解釋、AICPA 行業審計和會計指南以及未經 FASB 批准的立場聲明。最低級別還包括在一般情況下或在特定行業內廣泛認可和普遍使用的會計實踐。
FASB 的第 162 號會計準則聲明提供了層次結構的詳細解釋。