计算折旧的税务影响是什么？

折旧是一种用于在资产使用寿命内分配有形资产或固定资产成本的方法。换句话说，它将部分成本分配到有形资产帮助产生收入或销售的时期。通过绘制资产或资产价值的减少情况，折旧减少了公司或企业通过税收减免支付的税款。

公司的折旧费用减少了税收所依据的收益金额，从而减少了所欠税款的金额。折旧费用越大，应纳税所得额越低，公司的税单就越低。折旧费用越小，应纳税所得额越高，所欠税款也越高。

了解计算折旧的税务影响

在损益表中表示为折旧费用，折旧是在所有收入、销售成本 (COGS) 和运营费用已显示之后，在最终用于计算公司的息税前利润或息税前利润之前确认的。税费。

折旧费用总额在公司资产负债表上确认为累计折旧，并从报告的固定资产总额中减去。随着每月折旧费用从公司资产中扣除，累计折旧金额会随着时间的推移而增加。

当资产最终报废或出售时，公司资产负债表上的累计折旧金额被转回，从财务报表中删除资产。

计算折旧的方法

有几种不同的方法来计算折旧：

每种方法以不同的方式确认折旧费用，这会改变折旧费用减少公司应纳税所得额的金额，从而减少公司的税收。

直线基础

直线法或直线折旧法是在固定资产的预期寿命内折旧。为了使用直线法，纳税人必须知道被折旧资产的成本、预计使用寿命和残值；资产在其使用寿命结束时的预期售价。

例如，假设 A 公司以 50,000 美元购买了一台生产机器，预期使用寿命为 5 年，残值为 5,000 美元。生产机器的折旧费用为每年 9,000 美元，或 (50,000 - 5,000 美元) ÷ 5。

余额下降

余额递减法在资产使用寿命的较早年份采用较高的折旧率。它要求纳税人了解资产的成本、预期使用寿命、残值和折旧率。

例如，假设 B 公司购买了一项使用年限为 3 年的固定资产；固定资产的成本为 5,000 美元；折旧率为 50%，残值为 1,000 美元。

要查找第一年的折旧值，请使用以下公式：（账面净值- 残值）x（折旧率）。第一年的折旧为 $2,000 ([$5000 - $1000] x 0.5)。在第二年，折旧为 1,000 美元（[$5000 - $2000 - $1000] x 0.5）。

在最后一年，使用寿命最后一年的折旧按以下公式计算：（第三年年初的账面净值）-（估计残值）。在这种情况下，最后一年的折旧费用为 1,000 美元。

年总和的数字

年数总和是一种加速折旧法，使用资产使用寿命的年数总和得出百分比。

例如，B 公司以 10,000 美元购买了一台使用寿命为 5 年、残值为 1,000 美元的生产机器。要计算每年的折旧值，首先，计算年份数字的总和。在这种情况下，它是 15 年，或 (1 + 2 + 3 + 4 + 5)。可折旧金额为 9,000 美元（10,000 美元 - 1,000 美元）。

第一年的乘数为 5 ÷ 15，因为使用寿命还剩 5 年；第二年，乘数为 4 ÷ 15；第三年，乘数为3÷15；等等。折旧值为 $3,000 ([$10,000 - $1,000] x [(5 ÷ 15])。使用此方法直到残值。

国税局和折旧

美国国税局 (IRS) 规定“如果您对 1987 年之前投入使用的财产进行折旧，则必须使用加速成本回收系统 (ACRS) 或您过去使用的相同方法。对于之后投入使用的财产1986 年，您通常必须使用改进的加速成本回收系统 (MACRS)。”

美国国税局通过其出版物 946 提供有关如何折旧财产的说明。

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