什么是折旧？

折旧一词是指用于在有形或实物资产的使用寿命内分配成本的会计方法。折旧表示已使用了多少资产价值。它允许公司通过在一定时期内支付他们拥有的资产来赚取收入。由于公司不必在购买资产的当年完全考虑它们，因此显着降低了直接拥有成本。不考虑折旧会极大地影响公司的利润。公司还可以出于税收和会计目的对长期资产进行折旧。

了解折旧

机器和设备等资产价格昂贵。与在第一年实现资产的全部成本不同，公司可以使用折旧来分摊成本并将折旧费用与同一报告期内的相关收入相匹配。这允许公司在一段时间内註销资产的价值，特别是其使用寿命。

公司定期进行折旧，以便将资产成本从资产负债表转移到损益表中。当一家公司购买一项资产时，它会将交易记录为借方以增加资产负债表上的资产账户和贷方以减少现金（或增加应付账款），这也在资产负债表上。两种日记帐分录都不会影响报告收入和支出的损益表。

在会计期间结束时，会计师为所有未完全折旧的资本化资产计提折旧。日记帐分录包括：

• 借记折旧费用，流经损益表
• 计入累计折旧，在资产负债表上报告

如上所述，企业可以将折旧用于税收和会计目的。这意味着他们可以对资产成本进行税收减免，从而减少应税收入。但美国国税局 (IRS)指出，在折旧资产时，公司必须随着时间的推移将成本分摊。美国国税局也有关于公司何时可以扣除的规定。

特别注意事项

折旧被视为非现金费用，因为它不代表实际的现金流出。最初购买资产时可能会支付全部现金支出，但出于财务报告目的，费用会逐渐记录。这是因为资产在很长一段时间内为公司带来了好处。但是折旧费用仍然会减少公司的收益，这有助于税收目的。

公认会计原则（GAAP）下的匹配原则是一种权责发生制会计概念，规定费用必须与产生相关收入的同一时期匹配。折旧有助于将资产的成本与其长期使用的收益联系起来。换句话说，与资产用完相关的增量费用也记录在每年投入使用并产生收入的资产中。

每年折旧的总额，以百分比表示，称为折旧率。例如，如果一家公司在资产的预期寿命内折旧总额为 100,000 美元，那么年折旧为 15,000 美元。这意味着年利率为 15%。

门槛金额

不同的公司可以为固定资产或不动产、厂房和设备 (PP&E)何时开始折旧设置自己的阈值金额。例如，一家小公司可能会设定 500 美元的门槛，超过该门槛就会对资产进行折旧。另一方面，较大的公司可能会设置 10,000 美元的门槛，在此门槛下，所有採购都将立即计入费用。

累计折旧

累计折旧是一个对沖资产账户，这意味着它的自然余额是降低其整体资产价值的信用。任何给定资产的累计折旧是其在其生命週期中的某一点的累计折旧。

如前所述，账面价值是资产账户和累计折旧的净值。残值是保留在资产负债表上的账面价值，在资产被处置或出售之前，所有折旧都会被计算在内。

它基于公司期望在其使用寿命结束时换取资产。资产的估计残值是计算折旧的重要组成部分。

折旧类型

会计师通常使用几种方法来折旧资本资产和其他创收资产。这些是直线、余额递减、双倍余额递减、年数总和和生产单位。我们强调了以下各项的一些基本原则。

直线

使用直线法是记录折旧的最基本方法。它在资产的整个使用寿命期间每年报告相等的折旧费用，直到整个资产折旧至其残值。

假设一家公司以 5,000 美元的价格购买了一台机器。公司决定残值为 1,000 美元，使用寿命为 5 年。基于这些假设，可折旧金额为 4,000 美元（5,000 美元成本 - 1,000 美元残值）。

使用直线法的年度折旧是通过将折旧金额除以总年数计算得出的。在这种情况下，它相当于每年 800 美元（4,000 美元 / 5）。这导致折旧率为 20%（800 美元/4,000 美元）。

余额下降

余额递减法是一种加速折旧法。这种方法每年按其直线折旧百分比乘以剩余可折旧金额对机器进行折旧。由于资产的账面价值在前几年较高，因此相同的百分比会导致前几年的折旧费用金额较大，并且逐年下降。

使用上面的直线示例，机器成本为 5,000 美元，残值为 1,000 美元，使用寿命为 5 年，每年折旧率为 20%，因此第一年的费用为 800 美元（4,000 美元可折旧金额 x 20 %），第二年 640 美元（（4,000 美元 - 800 美元）x 20%），以此类推。

双倍余额下降（DDB）

双倍余额递减法（DDB）是另一种加速折旧法。在取资产使用寿命的倒数并将其翻倍后，该比率适用于资产预期寿命的剩余时间的折旧基数（其账面价值）。

例如，使用寿命为五年的资产的倒数值为 1/5，即 20%。折旧率适用于资产当前账面价值的两倍或 40%。尽管汇率保持不变，但美元价值会随着时间的推移而下降，因为汇率会乘以每个时期的较小的折旧基数。

年数总和 (SYD)

年数总和 (SYD)方法还允许加速折旧。首先将资产预期寿命的所有数字组合起来。

例如，使用寿命为 5 年的资产的底数为 1 到 5 的数字之和，即 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。在第一个折旧年度，折旧资产的 5/15基数会贬值。在第二年，只有 4/15 的折旧基数会被折旧。这种情况一直持续到第五年使剩余的 1/15 基数贬值。

生产单位

这种方法需要估计资产在其使用寿命内将产生的总单位数。然后根据生产的单位数量每年计算折旧费用。此方法还根据可折旧金额计算折旧费用。

折旧示例

这是一个假设的例子来说明折旧是如何工作的。但请记住，某些类型的会计允许不同的折旧方式。假设一家公司以 50,000 美元的价格购买了一台设备，它可能会在第一年花费其全部成本，或者在其 10 年的使用寿命期间沖销资产的价值。这就是为什么企业主喜欢折旧。大多数企业主宁愿只花费一部分成本，这可以增加净收入。

该公司还可以在设备使用寿命结束时以 10,000 美元的价格报废设备，这意味着它的残值为 10,000 美元。使用这些变量，会计师将折旧费用计算为资产成本与其残值之间的差额除以其使用寿命。此示例中的计算为 ($50,000 - $10,000) / 10。这导致每年总计 4,000 美元的折旧费用。

因此，公司的会计师不必在第一年花费全部 50,000 美元，即使公司以现金支付了该金额。相反，该公司只需从净收入中支出 4,000 美元。公司明年再支出 4,000 美元，后年再支出 4,000 美元，依此类推，直到资产在 10 年后达到 10,000 美元的残值。

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