信用損失準備定義

什麼是信用損失準備金？

信用損失準備金是對公司不太可能收回的債務的估計。它是從向買方提供信貸的賣方公司的角度得出的。

大多數企業之間以賒銷方式進行交易，這意味着他們在從其他實體購買時不必支付現金。賒銷導致賣方公司的資產負債表上出現應收賬款。應收賬款被記錄爲流動資產，描述了提供服務或商品應支付的金額。

賒銷商品的主要風險之一是並非所有款項都能保證收回。爲了考慮這種可能性，公司設立了信用損失準備金。

由於流動資產按定義預計在一年內轉換爲現金，因此，如果任何部分應收賬款無法收回，公司的資產負債表可能會誇大其應收賬款，從而誇大其營運資本和股東權益。

信用損失準備金是一種會計技術，它使公司能夠在財務報表中考慮這些預期損失，以限制對潛在收入的誇大。爲了避免賬戶誇大，公司將估計其預計會拖欠多少應收賬款。

由於可以預期一定數額的信用損失，這些預期損失被列入資產負債表的備抵資產賬戶。該項目可以稱爲信用損失準備金、壞賬準備金、可疑賬戶準備金、客戶融資應收款損失準備金或可疑賬戶撥備。

信用損失準備金的任何增加也作爲壞賬費用記錄在損益表中。公司可能會設立壞賬準備金來抵消信用損失。

公司可以使用統計模型（如違約概率）來確定其拖欠債務和壞賬的預期損失。統計計算可以利用企業以及整個行業的歷史數據。

公司定期更改信用損失準備金條目，以與當前的統計建模準備金相關聯。在覈算信用損失準備金時，公司不需要具體知道哪個客戶不會付款，也不需要知道確切金額。可以使用無法收回的近似金額。

在其10-K 波音公司 ( BA ) 在 2018財年的文件中解釋了其如何計算信用損失準備金。這家飛機、旋翼機、火箭、衛星和導彈製造商表示，它每季度都會審查客戶信用評級、不同評級類別的已發佈歷史信用違約率以及多個第三方飛機價值出版物，以確定哪些客戶可能無法償還所欠債務。

該公司還透露，不能保證其估計是正確的，並補充說應收賬款的實際損失很容易高於或低於預測。2018 年，波音公司的撥備佔客戶融資總額的百分比爲 0.31%。

假設一家公司在 9 月 30 日有價值 40,000 美元的應收賬款。該公司估計其應收賬款中有 10% 將無法收回，因此將 10% x 40,000 美元 = 4,000 美元的信用損失準備金記入貸方。爲了調整此餘額，將在壞賬費用中記入 4,000 美元的借方分錄。

即使應收賬款在 9 月份尚未到期，公司仍必須在當月損益表中報告 4,000 美元的信用損失作爲壞賬費用。如果應收賬款爲 40,000 美元，信用損失準備金爲 4,000 美元，則資產負債表上報告的淨額將爲 36,000 美元。

銀行也採用同樣的流程來報告拖欠貸款還款的借款人的無法收回的款項。