什麼是受損資產？
減值資產是市場價值低於公司資產負債表所列價值的資產。當一項資產被視爲減值時，需要在公司的資產負債表上將其減記至其當前市場價值。
摘要
- 資產應定期進行減值測試，以防止在資產負債表上多報。
- 最有可能發生減值的資產包括應收賬款以及無形資產和固定資產等長期資產。
- 當減值資產的價值在資產負債表上被減記時，損益表中也會出現損失。
受損資產如何運作
如果一項資產的預計未來現金流量低於其當前賬面價值，則該資產發生減值。一項資產可能因改變資產價值的法律因素的重大不利變化、由於消費者需求變化導致資產市場價格發生重大變化或對其物理狀況的損害而發生減值。當資產更有可能在其原始估計處置日期之前被處置時，就會出現另一個潛在減值指標。可能發生減值的資產賬戶是公司的應收賬款、商譽和固定資產。
無形資產和固定資產等長期資產尤其容易發生減值風險，因爲賬面價值的減值時間跨度較長。
定期對資產進行減值測試，以確保公司的總資產價值不會在資產負債表上高估。根據公認會計原則(GAAP)，某些資產（例如商譽）應每年進行測試。 GAAP 還建議公司考慮年度減值測試之間發生的事件和經濟情況，以確定資產的市場價值是否“更有可能”低於其賬面價值。
只有在預期未來現金流量不可收回的情況下，才應記錄減值損失。當減值資產的賬面價值減記至市場價值時，該損失在公司同一會計期間的損益表中確認。
減值資產會計處理
減值的總美元價值是資產的賬面成本與項目較低的市場價值之間的差額。記錄減值的日記帳分錄是對損失或費用賬戶的借記和對相關資產的貸記。持有與相關資產賬戶相反的餘額的對沖資產減值賬戶可用於信用，以便在單獨的項目中保持資產的歷史成本。在這種情況下，資產淨額、累計折舊和對沖資產減值賬戶反映了新的賬面成本。
記錄減值後，資產的賬面成本降低。在未來期間，資產將以其較低的賬面成本報告。即使減值資產的市場價值恢復到原來的水平，公認會計原則規定減值資產必須保持以較低的調整後美元金額記錄。這符合保守的會計原則。任何價值增加均在出售資產時確認。
標準公認會計原則做法是在可識別現金流量的最低水平測試固定資產的減值。例如，汽車製造商應該測試製造工廠中每臺機器的損傷，而不是高級製造工廠本身。但是，如果在這個低水平沒有可識別的現金流量，則允許在資產組或實體層面進行減值測試。如果資產組發生減值，調整在該組內所有資產之間分配。該比例基於資產的當前賬面成本。
資產折舊與資產減值
資本資產會定期折舊，以說明物品隨時間的典型磨損。每個會計期間的折舊金額基於使用直線或多種加速折舊方法之一的預定時間表。折舊不同於減值，減值記錄爲資產市場價值一次性或異常下降的結果。
當資本資產發生減值時，定期折舊金額會向前調整。調整先前已採用的折舊不需要追溯更改。然而，折舊費用會根據減值資產在減值日期的新賬面價值重新計算資產剩餘使用壽命。
受損資產的真實示例
2015 年，微軟確認了與其 2013 年收購諾基亞相關的商譽和其他無形資產減值損失。最初，微軟確認與收購諾基亞相關的商譽爲 55 億美元。與真實市場價值相比，微軟資產負債表上報告的該商譽的賬面價值以及整體資產被認爲被誇大了。由於微軟未能利用手機業務的潛在利益，該公司確認了減值損失。