什麼是折舊？
折舊一詞是指用於在有形或實物資產的使用壽命內分配成本的會計方法。折舊表示已使用了多少資產價值。它允許公司通過在一定時期內支付他們擁有的資產來賺取收入。由於公司不必在購買資產的當年完全考慮它們，因此顯著降低了直接擁有成本。不考慮折舊會極大地影響公司的利潤。公司還可以出於稅收和會計目的對長期資產進行折舊。
要點
- 折舊將使用有形資產的成本與在其使用壽命內獲得的收益聯繫起來。
- 折舊有多種類型，包括直線折舊和各種形式的加速折舊。
- 累計折舊是指資產記錄到特定日期的所有折舊的總和。
- 資產負債表上資產的賬面價值是其歷史成本減去所有累計折舊。
- 扣除所有折舊後的資產賬面價值稱為殘值。
了解折舊
機器和設備等資產價格昂貴。與在第一年實現資產的全部成本不同，公司可以使用折舊來分攤成本並將折舊費用與同一報告期內的相關收入相匹配。這允許公司在一段時間內註銷資產的價值，特別是其使用壽命。
公司定期進行折舊，以便將資產成本從資產負債表轉移到損益表中。當一家公司購買一項資產時，它會將交易記錄為藉方以增加資產負債表上的資產賬戶和貸方以減少現金（或增加應付賬款），這也在資產負債表上。兩種日記帳分錄都不會影響報告收入和支出的損益表。
在會計期間結束時，會計師為所有未完全折舊的資本化資產計提折舊。日記帳分錄包括：
如上所述，企業可以將折舊用於稅收和會計目的。這意味著他們可以對資產成本進行稅收減免，從而減少應稅收入。但美國國稅局 (IRS)指出，在折舊資產時，公司必須隨著時間的推移將成本分攤。美國國稅局也有關於公司何時可以扣除的規定。
特別注意事項
折舊被視為非現金費用，因為它不代表實際的現金流出。最初購買資產時可能會支付全部現金支出，但出於財務報告目的，費用會逐漸記錄。這是因為資產在很長一段時間內為公司帶來了好處。但是折舊費用仍然會減少公司的收益，這有助於稅收目的。
公認會計原則（GAAP）下的匹配原則是一種權責發生製會計概念，規定費用必須與產生相關收入的同一時期匹配。折舊有助於將資產的成本與其長期使用的收益聯繫起來。換句話說，與資產用完相關的增量費用也記錄在每年投入使用並產生收入的資產中。
每年折舊的總額，以百分比表示，稱為折舊率。例如，如果一家公司在資產的預期壽命內折舊總額為 100,000 美元，那麼年折舊為 15,000 美元。這意味著年利率為 15%。
門檻金額
不同的公司可以為固定資產或不動產、廠房和設備 (PP&E)何時開始折舊設置自己的閾值金額。例如，一家小公司可能會設定 500 美元的門檻，超過該門檻就會對資產進行折舊。另一方面，較大的公司可能會設置 10,000 美元的門檻，在此門檻下，所有採購都將立即計入費用。
累計折舊
累計折舊是一個對沖資產賬戶，這意味著它的自然餘額是降低其整體資產價值的信用。任何給定資產的累計折舊是其在其生命週期中的某一點的累計折舊。
如前所述，賬面價值是資產賬戶和累計折舊的淨值。殘值是保留在資產負債表上的賬面價值，在資產被處置或出售之前，所有折舊都會被計算在內。
它基於公司期望在其使用壽命結束時換取資產。資產的估計殘值是計算折舊的重要組成部分。
美國國稅局根據各種資產類別發布折舊時間表，詳細說明資產可以出於稅收目的折舊的年數。
折舊類型
會計師通常使用幾種方法來折舊資本資產和其他創收資產。這些是直線、餘額遞減、雙倍餘額遞減、年數總和和生產單位。我們強調了以下各項的一些基本原則。
直線
使用直線法是記錄折舊的最基本方法。它在資產的整個使用壽命期間每年報告相等的折舊費用，直到整個資產折舊至其殘值。
假設一家公司以 5,000 美元的價格購買了一台機器。公司決定殘值為 1,000 美元，使用壽命為 5 年。基於這些假設，可折舊金額為 4,000 美元（5,000 美元成本 - 1,000 美元殘值）。
使用直線法的年度折舊是通過將折舊金額除以總年數計算得出的。在這種情況下，它相當於每年 800 美元（4,000 美元 / 5）。這導致折舊率為 20%（800 美元/4,000 美元）。
餘額下降
餘額遞減法是一種加速折舊法。這種方法每年按其直線折舊百分比乘以剩餘可折舊金額對機器進行折舊。由於資產的賬面價值在前幾年較高，因此相同的百分比會導致前幾年的折舊費用金額較大，並且逐年下降。
使用上面的直線示例，機器成本為 5,000 美元，殘值為 1,000 美元，使用壽命為 5 年，每年折舊率為 20%，因此第一年的費用為 800 美元（4,000 美元可折舊金額 x 20 %），第二年 640 美元（（4,000 美元 - 800 美元）x 20%），以此類推。
雙倍餘額下降（DDB）
雙倍餘額遞減法（DDB）是另一種加速折舊法。在取資產使用壽命的倒數並將其翻倍後，該比率適用於資產預期壽命的剩餘時間的折舊基數（其賬面價值）。
例如，使用壽命為五年的資產的倒數值為 1/5，即 20%。折舊率適用於資產當前賬面價值的兩倍或 40%。儘管匯率保持不變，但美元價值會隨著時間的推移而下降，因為匯率會乘以每個時期的較小的折舊基數。
年數總和 (SYD)
年數總和 (SYD)方法還允許加速折舊。首先將資產預期壽命的所有數字組合起來。
例如，使用壽命為 5 年的資產的底數為 1 到 5 的數字之和，即 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。在第一個折舊年度，折舊資產的 5/15基數會貶值。在第二年，只有 4/15 的折舊基數會被折舊。這種情況一直持續到第五年使剩餘的 1/15 基數貶值。
生產單位
這種方法需要估計資產在其使用壽命內將產生的總單位數。然後根據生產的單位數量每年計算折舊費用。此方法還根據可折舊金額計算折舊費用。
折舊率用於餘額遞減和雙倍餘額遞減計算。
折舊示例
這是一個假設的例子來說明折舊是如何工作的。但請記住，某些類型的會計允許不同的折舊方式。假設一家公司以 50,000 美元的價格購買了一台設備，它可能會在第一年花費其全部成本，或者在其 10 年的使用壽命期間沖銷資產的價值。這就是為什麼企業主喜歡折舊。大多數企業主寧願只花費一部分成本，這可以增加淨收入。
該公司還可以在設備使用壽命結束時以 10,000 美元的價格報廢設備，這意味著它的殘值為 10,000 美元。使用這些變量，會計師將折舊費用計算為資產成本與其殘值之間的差額除以其使用壽命。此示例中的計算為 ($50,000 - $10,000) / 10。這導致每年總計 4,000 美元的折舊費用。
因此，公司的會計師不必在第一年花費全部 50,000 美元，即使公司以現金支付了該金額。相反，該公司只需從淨收入中支出 4,000 美元。公司明年再支出 4,000 美元，後年再支出 4,000 美元，依此類推，直到資產在 10 年後達到 10,000 美元的殘值。
為什麼資產會隨著時間的推移而貶值？
新資產通常比舊資產更有價值。折舊衡量資產隨著時間的推移而損失的價值——直接來自持續使用、磨損和間接來自引入新產品模型和通貨膨脹等因素。
出於稅收目的，資產如何折舊？
折舊通常是人們在提到會計折舊時談論的內容。這是在其使用壽命期間分配資產成本以使其費用與創收保持一致的過程。
企業還可以在考慮稅收優惠的情況下創建會計折舊表，因為根據 IRS 規則，資產折舊可作為業務費用扣除。
折舊計劃的範圍可以從簡單的直線到加速或單位測量。
折舊與攤銷有何不同？
折舊僅指實物資產或財產。攤銷是一個會計術語，實質上是隨著時間的推移對知識產權或貸款利息等無形資產進行折舊。
折舊費用和累計折舊有什麼區別？
折舊費用和累計折舊之間的基本區別在於，一個在損益表上顯示為費用，而另一個在資產負債表上顯示為對沖資產。
兩者都與設備、機械或其他資產的磨損有關，並有助於說明其真實價值，這是進行年終稅收減免和出售公司並且資產需要適當估值時的重要考慮因素。
儘管這兩個折舊條目都應在年終和季度報告中列出，但折舊費用是兩者中更常見的，因為它適用於扣除額，並且可以幫助降低公司的納稅義務。累計折舊通常用於預測項目的使用壽命或跟踪逐年折舊。