什么是净未实现增值？
有些公司为员工提供持有雇主公司股票的福利。这样做的目的是，即使员工只拥有很小一部分股份，他们也会产生一种主人翁心态。净未实现增值 (NUA) 是雇主股票的平均成本基础与股票当前市场价值之间的差额。如果您要从延税账户中分配升值幅度很大的雇主股票，则 NUA 很重要 雇主赞助的退休计划，例如401（k） 。
要点
- 净未实现增值（NUA）是雇主股票的原始成本基础与当前市场价值之间的差额。
- 美国国税局提出了一项规定，在满足某些特定合格事件后，雇主股票分配的 NUA 可享受更优惠的资本利得税率。
- 缺点是必须根据雇主股票的成本基础立即缴纳普通所得税。
了解净未实现增值（NUA）
通常，延税退休账户的分配在分配时被视为普通收入。普通收入的税率高于长期资本收益。为了解决这个问题，美国国税局 (IRS)为雇主股票的 NUA 提供了选择，以更优惠的资本收益税率征税。
只有将股票存入延税账户（例如 401(k) 或传统IRA）时，才可以进行 NUA 选项，并且仅适用于您现在或曾经就职的公司的股票。Roth IRA不符合 NUA 资格，因为它们不延税，经纪账户不符合 NUA 资格，因为它们通常已经缴纳资本利得税。
净未实现增值（NUA）的优点和缺点
根据国税局的规章制度，从 401(k) 中分配股票将对 NUA 基金产生不同的影响。虽然国税局将按照 401(k) 投资组合的市场价值对大部分股票征收普通收入税，但雇主股票的股份将仅按成本基础作为普通收入征税。成本基础是雇主股票的原始价值。这意味着自股票最初购买以来获得的任何额外价值都不会作为普通收入征税，而是作为资本收益征税。出售公司股票后，NUA 将缴纳资本利得税，该税可能比您当前的所得税率低得多。
然而，缺点是必须立即根据雇主股票的成本基础缴纳普通所得税。权衡是，直到你在未来几年或几十年后出售股票时才需要缴纳普通所得税。由于这种权衡，最好只根据 NUA 规则分配成本基础最低的股票，以优化税收后果。
净未实现增值的要求
作为 NUA 规则的一部分，还必须满足其他要求。在一年内，您必须分配计划中持有的全部既得余额，包括同一雇主赞助的所有账户中的所有资产。还必须满足某些合格事件。您必须已与公司离职、达到分配的最低退休年龄、遭受导致完全残疾的伤害，或者您必须已经死亡。