國稅局 (IRS) 審計是對個人賬戶和財務信息的審查，以確保他們在提交所得稅時提供的信息得到正確報告，並驗證報告的稅額是否正確。
如果 IRS 對您進行審計並且他們確定您的納稅申報表不準確，您可能會受到以下情況之一的影響：額外利息、民事處罰、民事欺詐處罰或刑事處罰。納稅人可以選擇對審計案件提出上訴，這可能會減輕審計師可能評估的潛在稅收調整、利息和罰款。
但是，納稅人可能會發現自己處於上訴官員不同意他們的立場，或者只是將他們的評估減少了一小部分的情況。在這種情況下，納稅人有一些額外的行動方案。如果您想推翻不利的 IRS 審計裁決，美國稅務法院可能是一個不錯的起點。美國稅務法院是一個聯邦審判法院，旨在爲納稅人提供公平的聽證。
要點
- 如果您想推翻不利的 IRS 審計裁決，美國稅務法院是您可以開始的地方。
- 美國國稅局可以起訴納稅人以追回稅款和罰款。
- 納稅人同樣可以起訴美國國稅局，但僅限於技術問題，例如收取欠款或作爲對美國國稅局訴訟的反訴。
- 美國稅務法院是一個聯邦審判法院，旨在爲納稅人提供公平的聽證。
- 如果您在美國稅務法院沒有收到有利的裁決（並且您的案件符合常規稅務案件程序的條件），您可以申請在另一個聯邦法院舉行聽證會，例如美國地方法院或美國聯邦法院聯邦索賠。
美國稅務法庭概覽
美國稅務法院的分支機構通常位於美國各州最大城市的聯邦大樓內。在許多州，除夏季外，全年舉行月度聽證會。然而，在一些人口較少的州，聽證會每年可能只進行幾周。
稅務法庭沒有陪審團；只有一個法官。稅務法庭法官由美國總統任命。他們的任期爲 15 年。這些職位的大多數候選人都是曾在美國國稅局以某種身份工作過或曾私下從事稅法工作的律師。
美國稅務法庭是獨立於美國國稅局的實體，因此納稅人將獲得儘可能公正的聽證會。法院分爲兩個分支：任何單個納稅年度的金額低於 50,000 美元的小額稅務案件（S 案件）和較大金額的常規稅務案件
美國稅務法院的優勢
在美國稅務法院起訴美國國稅局的納稅人可以預期至少部分成功的可能性非常高。大約 85% 的稅務法庭案件在開庭前就達成了和解。一般來說，走這條路的納稅人非常重視使用任何可能的法律手段來減少或消除他們的評估。因此，據推測，美國國稅局不想冒險在法庭上失去任何更多的收入，而不是通過和解沒收的收入。
一些向稅務法庭請願的納稅人可能會決定他們不需要律師，因爲在稅務法庭提出案件並不是特別困難。在向稅務法庭提交聽證請願書之前，也沒有必要通過上訴程序（儘管一些稅務顧問可能會建議您這樣做）。
向稅務法庭申請聽證會的另一個好處是，它可以讓您有更多時間通過重新評估來爲所欠金額制定付款計劃。對於美國稅務法院，您無需在出庭前支付您被評估的稅款；所有其他美國法院都會要求您這樣做。
美國稅務法庭的缺點
美國稅務法庭訴訟程序的最大缺點之一是可能需要等待期。法官作出決定沒有固定的時間。在大多數情況下，從您提交申請到您最終被要求接受審判，至少需要六個月的時間。小案件通常需要一年的時間來決定，而普通案件可能需要更長的時間。
在訴訟期間，您的未繳稅款餘額可能會繼續產生利息。但是，如果您付款並將其標記爲存款，則可能會在您等待試用期間停止對您的餘額產生利息。
小型稅務法庭案件
小額稅務案件（S 案件）是任何單一納稅年度金額低於 50,000 美元的聽證會。常規稅務案件適用於較大金額。大多數納稅人將有資格參加 S 案程序。如果您已收到 IRS 90 天信函，則您有 90 天的時間從缺陷通知書上的日期起通過向小型稅務法院請願作出回應。
如果您在收到信函時在國外，您有 150 天的時間。可以從美國稅務法院網站訪問有關如何申請 S 案訴訟的說明。說明在網站的一個部分提供，標題爲“納稅人信息：啓動案件”。
還需要 60 美元的申請費。申請費可通過支票、匯票或其他匯票支付，納稅人應按照指示填寫表格，並將每份表格一式三份：一份留給自己，另一份留給網站上列出的地址。
您的案件將首先被髮送到上訴辦公室。此時，國稅局可能會提供和解。您有權接受或拒絕和解提議。提交請願書後，您將通過郵件收到三份表格：
- 審訊通知
- 常設預審令
- 一份審訊備忘錄
您必須在審判開始前至少 7 天或至少 14 天填寫並返回這些必需的表格，具體取決於您的案件是分別作爲小額稅務案件還是普通稅務案件提交。
審判中的小案件
如果您的案件進入審判階段，國稅局的律師可能會要求開會。在本次會議期間，您可能會討論案件並被要求就與案件有關的某些基本事實達成一致。然後必須在法官面前證明未達成一致的事實。在審判前的幾個月裏，花時間詳細列出您想告訴法官的內容，獲取所有必要的文件，並讓您的證人排隊，這一點很重要。
如果您代表自己，那麼您需要準備開場陳述、證詞、證據和任何證人。如果您在審判前與 IRS 律師會面，請隨身攜帶此材料並向代理人出示。您在這方面的努力和組織可能會促使律師提出和解。
在審判本身中，法官可能會在訴訟程序結束後立即作出裁決，但您更有可能在幾個月後收到郵寄的判決書。不幸的是，美國稅務法院沒有針對法官在小型稅務案件中做出的決定的上訴程序。
舉證責任在於納稅人，以證明 IRS 是錯誤的。
普通稅務法庭案件
與小型稅務案件一樣，大多數常規稅務案件在開庭前就已解決。普通案件的程序比 S 案件的程序複雜。小案件和普通案件的另一個區別是，納稅人可以在普通案件中向更高的聯邦法院上訴失敗的決定。
出於這個原因，如果納稅人符合普通稅務案件的資格，在某些情況下，可能會建議他們放棄在美國稅務法院的聽證會，直接進入聯邦法院系統。但是，稅務律師、您的會計師或具有類似資格的專業人士最適合幫助您確定最佳途徑。
常規案件通常要求納稅人和 IRS 律師提交正式的法律簡報——這是一份複雜的技術文件，通常需要稅務律師才能完成。如果你不能寫這個簡報——或者負擔不起聘請其他人爲你做的代價——你可以在審判結束時請求替補決定。雖然替補裁決不需要簡報，但如果法官拒絕您的替補裁決請求 - 而您沒有書面簡報 - 您的案件將會失敗。
其他聯邦法院
如果您的案件符合普通案件的資格，並且您決定向更高的聯邦法院上訴失敗的決定，則普通案件納稅人上訴程序的最後一站是美國地方法院或美國聯邦法院之一索賠。這些法院可以推翻在美國稅務法院作出的不利決定，但您必須在這些法院審理您的案件之前支付您在審計中評估的全部餘額。
美國地方法院的聽證會需要律師，而美國聯邦索賠法院可能不需要。在這些法院，法律費用可能是天文數字。納稅人也有可能（儘管這種情況非常罕見）可以說服法院向 IRS 收取他們的法律費用。如果您沒有在這些法院獲得成功的裁決，您可以將您的案件提交給美國上訴法院。但是，您不太可能成功。
從理論上講，您也可以向最高法院上訴，但成功的幾率也幾乎爲零。
破產法庭
破產法院可能能夠獲得其他法院未能成功的被駁回的稅款。但是，這種做法要求納稅人在案件審理前申請破產保護。破產有許多深遠的影響，它不是避稅的推薦選擇。
你可以起訴美國國稅局嗎？
納稅人可以起訴國稅局，但僅限於某些目的。因爲它是一個聯邦政府實體，所以它被授予主權保護——所以你不能就情緒困擾或懲罰性賠償之類的事情提起訴訟。相反，如果 IRS 起訴您補繳稅款，您可以就技術問題提起訴訟，例如收取到期退款或作爲反訴。
國稅局會起訴人民嗎？
是的——如果您有未繳稅款，國稅局可以起訴您以收取費用。訴訟通常在美國稅務法院進行，但可以向聯邦法院系統提出上訴。
美國稅務法庭有多少法官？
目前，美國稅務法院系統共有 19 名法官。這些人由總統任命，任期 15 年。
什麼是稅務法院與地方法院？
可以在美國稅務法院或地區法院審理有關內部稅收代碼 (IRC) 的事項。兩者都是非審判場所，只有法官，沒有陪審團。根據 CPA Journal 上發表的一份報告，“[稅務] 法院在執行證據規則方面比地區法院或索賠法院更寬鬆。這種寬鬆可能允許納稅人輸入一些有問題的材料作爲證據。但是，如果納稅人的案件依賴於排除某些國稅局的證據，那麼稅務法庭可能不是最佳選擇。”
綜述
有幾個法院可以爲尋求推翻不利國稅局審計裁決的納稅人舉行聽證會。美國稅務法院通常是第一個收到上訴的法院，但有時可能會使用其他聯邦法院來代替。