无论您是收到 APTC 还是申请 2021 年及以后年份的 PTC，您都必须将IRS 表格 8962与表格 1040一起提交。如果您在 2021 年从 APTC 中受益，则在您提交申报表时必须将其与允许的 PTC 进行核对。如果 APTC 超过允许的 PTC，您通常必须偿还差额。如果 APTC 小于 PTC，您可以申请抵免差额金额并减少您的纳税义务或获得退款。

尽管 IRS 暂停了 2020 年超额 APTC 的还款要求，但该暂停并未在 2021 年延期。但是，家庭收入低于联邦贫困线 (FPL) 指定百分比的纳税人必须偿还的超额 APTC 金额是有限的。对于家庭收入低于 FPL 200% 的家庭，最高还款额为 600 美元；如果至少 200% 但低于 FPL 的 300%，$,1,500；如果至少为 FPL 的 300% 但低于 400%，则为 2,500 美元。

APTC 的资格和金额由美国卫生与公众服务部 (HSS)在注册合格计划时估算，通常基于您两年前的纳税申报表。有资格获得 APTC 的个人也可能有资格获得降低的成本分摊——例如，减少免赔额和共付额。

如果您的情况在入学后发生变化，您必须及时通知交易所。

谁可以参加 PTC？

提交联合报税表的已婚人士和提交自己报税表的单身人士有资格获得 PTC，前提是他们和他们的保险计划满足额外要求。在申报表上列为受抚养人的个人和单独提交的已婚个人通常不符合 PTC 的资格。特殊例外适用于某些家庭虐待或配偶遗弃的受害者，以及一些符合户主规定的已婚分居的个人。

一般来说，要获得 2020 年 PTC 的资格，您的家庭收入必须至少为您家庭规模的联邦贫困线的 100%（但不超过 400%）。 2021 年 3 月颁布的美国救援计划完全取消了 2021 年和 2022 年 400% 的上限。该法律还将 PTC 计算中使用的最高信贷减少百分比从 2020 年的 9.5% 更改为 2021 年和 2022 年的 8.5%。这一最高百分比和取消 400% FPL 的资格上限使更多的个人和家庭有资格获得 PTC。如果参议院通过其当前的 PTC 条款制定“重建更好的法案”，那么 2021 年和 2022 年的变化通常将持续到 2025 年。

PTC 的家庭收入定义为修正后的调整后总收入 (MAGI) 。它是通过将非应税收入（例如免税利息、居住在国外的公民或居民从收入中排除的金额以及社会保障福利的非应税部分）加回您的 AGI 来计算的。卫生与公共服务部每年发布贫困指南，为 48 个相邻的州以及哥伦比亚特区、阿拉斯加和夏威夷分列。

交换计划以及 PTC 不适用于非美国居民或国民的个人，也不适用于在美国合法居住的无证个人

哪些健康计划有资格参加 PTC？

除了满足个人身份和收入要求外，您还必须由“合格计划”承保才能申请 PTC。合格计划是在联邦和州健康保险交易所提供的计划。在大多数情况下，如果您、您的配偶或您的受抚养人有资格获得从交易所以外的来源提供最低基本保险 (MEC)的计划，则该计划不是合格计划，并且您，您的配偶或您的受抚养人分别无权获得 PTC。

被视为提供 MEC 的计划包括大多数雇主赞助的计划，无论您是否参加，以及 Medicaid、CHIP 和类似的政府赞助的健康保险。如果您的雇主提供个人健康报销安排 (HRA)并且您接受它，则您没有资格获得 PTC。但是，如果 HRA 不符合 PTC 规则规定的负担得起的条件，并且您拒绝此类 HRA 承保，则只要满足其他要求，您就有资格获得 PTC。如果您的雇主提供COBRA或退休人员保险，而您选择不投保，您仍然有资格获得其他合格计划保险的 PTC。

在某些情况下，即使员工有资格获得雇主赞助的健康保险，员工也可能仍然能够申请 PTC。如果雇主赞助的计划被确定为员工无法负担或提供的价值低于“最低价值”——例如，它涵盖的医疗保健费用太少——员工可以拒绝此类承保，但仍要求 PTC关于通过官方交换获得的合格计划的保费。一般来说，如果员工的年度自我保险费用超过员工家庭收入的法定百分比，则该计划被认为是无法负担的。2021 年，负担能力百分比为 9.83 % ; 对于 2022 年，该百分比设定为 9.61%。

健康保险税收抵免：有限资格

税法还为通过各种州、眼镜蛇和其他来源为有限类别的合格个人提供的医疗保险保费提供 2021 年税收抵免。资格仅限于被美国劳工部认证为失业工人的个人，以及正在休假接受联邦政府资助的贸易调整援助计划培训（或接受失业补偿代替培训）的个人，以及 55 岁及以上的个人年长者，并且正在领取养老金福利保证计划的福利。此类个人的家庭成员也可以使用该信用额度。要获得相当于保费 72.5% 的抵免额，纳税人必须提交 IRS 表格 8885。

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