为您的企业选择正确的业务结构是一项至关重要的决定。它具有深远的影响，因为它为未来的运营、管理、法律和税务问题奠定了基础。在做出选择之前，您应该进行适当的研究。
企业可以选择多种组织形式，包括独资企业、合伙企业、有限责任公司（LLC）、公司或S 公司。
这里我们讨论 S 公司、它的结构、优点、缺点等等。
重点
- S 公司（也称为 S 分章）是指一种合法商业实体。
- 根据要求，拥有 100 名或更少股东的公司可以享受成立公司的优惠，但同时作为合伙企业纳税。
- 根据 S 章申报的公司税可以将企业收入、损失、扣除额和抵免额转给股东。
- 股东在个人纳税申报表上报告收入和损失，并按照普通税率纳税。
- S 公司股东必须是个人、特定信托和遗产、或某些免税组织。
什么是 S 公司？
S 公司是《国内税收法典》第 1 章 S 分章内公司的变体。本质上，S 公司是指选择通过股东转移公司收入、损失、扣除额和抵免额以用于联邦税收目的的任何企业，享有有限责任和免除“双重征税”的好处。约有 3000 万企业主将企业利润计入个人所得税申报表。
要成为 S 公司，您的企业首先需要通过填写并提交公司章程或公司注册证书等文件以及适用的费用来设立为公司。
完成公司注册流程后，所有股东必须签署并提交2553 号表格，才能获得 S 公司资格。此后，公司股东将根据其个人纳税申报单处理纳税事宜。
根据美国国税局 (IRS) 的规定，要取得 S 公司资格，公司必须满足以下要求：
- 居住在美国
- 仅允许拥有股东，其中可能包括个人、某些信托和遗产，不能包括合伙企业、公司或非居民外国股东
- 股东人数不超过 100 人
- 只持有一类股票
- 不是不符合资格的公司（即某些金融机构、保险公司和国内国际销售公司，这些公司禁止采用 S 公司结构）
避免双重征税
根据美国国税局的规定：
一般而言，S 公司免征联邦所得税，但某些资本收益和被动收入除外。其待遇与合伙企业相同，一般不按公司级别纳税。
这是 S 公司最吸引人的特点之一。相比之下，普通公司的应税收入要缴纳双重税，首先是公司层面的税，然后是个人所得税层面的税。
例如，一家普通的“C”公司有四名股东，持股比例相等，一年的应税收入为 440,000 美元，公司需要缴纳 34% 的公司税（149,600 美元）。该公司随后将剩余金额（290,400 美元）分配给四名股东，每位股东可获得 72,600 美元，这笔钱也需要纳税。
S 公司在这方面具有优势，因为它们只需纳税一次。公司收入、损失、抵免和扣除额“转嫁”给股东以用于纳税。然后，股东在个人所得税申报表（表格 1040 ）上报告这些内容，并根据适用的个人所得税税率纳税。因此，S 公司免于在公司层面纳税。
然而，并非所有 S 公司都享有这一优势，因为不同州和市政府的税法各不相同。例如，纽约市征收 8.85% 的全额公司所得税，但如果该企业能够证明其在纽约市以外有业务，则可以免除这部分税款（有关纽约市专属税的更多信息，请单击此处）。加利福尼亚州征收类似的费用——特许经营税——占净收入的 1.5%，或最低 800 美元。
1120S 表格用于为 S 公司提交美国公司所得税申报表。股东的利润、损失和扣除额记录在附表 K-1中。
S 公司结构的更多优势
自雇税
采用 S 公司结构可以降低自雇税。应税营业收入可分为两个部分——工资和分配。在这里，只有工资部分需要缴纳自雇税，从而降低了总体纳税义务。而在独资企业、合伙企业或有限责任公司的情况下，自雇税适用于整个净营业收入。
收入的第二部分是股东（所有者）的分红，无需纳税。通过对这两部分进行“合理”划分，可以节省大量税款。最好将公司收入的 60% 左右作为工资，因为任何不合理的划分都可能被视为逃税行为。
独立生活
与独资企业或有限责任公司（经营协议中无需包含任何内容的有限责任公司）不同，S 公司的寿命与所有者的寿命或退出业务有关。S 公司的寿命不受股东（无论他们是离开还是留下）的影响，因此，S 公司的经营和长期目标及增长都相对容易。
防护罩
股东的个人资产受到 S 公司结构的保护。股东不对企业的负债和债务承担个人责任。债权人无权要求股东的个人资产来偿还企业债务，而个人资产在独资企业或合伙企业下很容易受到损害。
所有权转让
与其他形式的商业实体相比，转让 S 公司的权益相对容易。出售可以采用两种方式：
- 直接出售，买方一次性购买，所有权立即转移
- 逐步出售，即在一段时间内完成购买。无论选择哪种方式，所有权的转移都是通过书面销售协议进行的，该协议使整个过程正式化
而独资企业则不存在同样的便利，独资企业的成立非常简单，但出售给第三方却同样困难。
可信度
S 公司是一种公认的商业结构，因此在潜在供应商、客户和合作伙伴中享有很高的信誉。
S 公司的一些缺点
S 公司也存在一些潜在的缺点。以下是概述：
协议
这种形式的商业实体需要遵循许多协议，例如董事和股东的定期会议、会议记录、正式的章程、适当的记录维护以及更多的记录保存要求。
薪酬要求
如前所述，股东将公司收入分为两部分（工资和分配）。在这里，国税局会密切关注并注意突然的组合，例如低工资和高分配。如果国税局发现这种情况，则会做出相应的更改，将更大笔金额移至“工资”项下。这可能会导致意外的高税收。
额外的工作和成本
与独资企业相比，S 型公司需要更多的会计和簿记工作，这可能需要合格会计师的帮助，从而增加成本。此外，在商业贷款、税收和其他问题上可能需要更多的银行和法律咨询。甚至州政府和机构也会征收更多的费用和税款。
例如，一旦公司达到规定的规模，马萨诸塞州就会对利润征收额外的税。
新增限制
美国国税局制定了许多标准来规定 S 公司的身份，限制股东的类型和数量。例如，外国人不能成为股东；所有所有者都必须是美国公民或永久居民。即使在所有权转让期间，也只能转让给指定的个人、遗产或信托。
不遵守规定可能会导致美国国税局取消 S 公司身份。这限制了企业的灵活性。此外，收入和损失需要根据所有权百分比进行分配，而有限责任公司或合伙企业则可以通过在经营协议中设定不同的分配方式。
如果您的公司规模较大、发展速度较快，那么坚持 C 类公司可能更合适。该结构允许多种股票类别，且对股东没有限制。
税收变化
2013 年，联邦所得税税率上调，年收入 40 万美元或以上的个人（联合申报人为 45 万美元）最高税率从 35% 上升至 39.6%（这也是最高企业税率）。此类变化凸显了监测税率和法律变化的必要性，因为这些变化可能会使 S 公司结构与普通公司结构相比缺乏吸引力。
归纳总结
S 公司结构具有有限责任和节税等特点，被 460 万家美国公司采用。与独资企业或合伙企业相比，S 公司在所有权转让和业务延续等方面具有优势。然而，对于单一所有者、小型企业（年收入低于 50,000 美元）来说，S 公司可能不利。
在选择 S 公司之前，请务必查看您所在州或城市的规则和法规，尤其是税收待遇（以及任何额外费用和税费）。此外，考虑聘请一位可以就公司结构向您提供建议的律师也是明智之举。有关更多信息，请参阅美国国税局关于 S 公司的信息页面。