爲您的企業選擇正確的業務結構是一項至關重要的決定。它具有深遠的影響，因爲它爲未來的運營、管理、法律和稅務問題奠定了基礎。在做出選擇之前，您應該進行適當的研究。
企業可以選擇多種組織形式，包括獨資企業、合夥企業、有限責任公司（LLC）、公司或S 公司。
這裏我們討論 S 公司、它的結構、優點、缺點等等。
摘要
- S 公司（也稱爲 S 分章）是指一種合法商業實體。
- 根據要求，擁有 100 名或更少股東的公司可以享受成立公司的優惠，但同時作爲合夥企業納稅。
- 根據 S 章申報的公司稅可以將企業收入、損失、扣除額和抵免額轉給股東。
- 股東在個人納稅申報表上報告收入和損失，並按照普通稅率納稅。
- S 公司股東必須是個人、特定信託和遺產、或某些免稅組織。
什麼是 S 公司？
S 公司是《國內稅收法典》第 1 章 S 分章內公司的變體。本質上，S 公司是指選擇通過股東轉移公司收入、損失、扣除額和抵免額以用於聯邦稅收目的的任何企業，享有有限責任和免除“雙重徵稅”的好處。約有 3000 萬企業主將企業利潤計入個人所得稅申報表。
要成爲 S 公司，您的企業首先需要通過填寫並提交公司章程或公司註冊證書等文件以及適用的費用來設立爲公司。
完成公司註冊流程後，所有股東必須簽署並提交2553 號表格，才能獲得 S 公司資格。此後，公司股東將根據其個人納稅申報單處理納稅事宜。
根據美國國稅局 (IRS) 的規定，要取得 S 公司資格，公司必須滿足以下要求：
- 居住在美國
- 僅允許擁有股東，其中可能包括個人、某些信託和遺產，不能包括合夥企業、公司或非居民外國股東
- 股東人數不超過 100 人
- 只持有一類股票
- 不是不符合資格的公司（即某些金融機構、保險公司和國內國際銷售公司，這些公司禁止採用 S 公司結構）
避免雙重徵稅
根據美國國稅局的規定：
一般而言，S 公司免徵聯邦所得稅，但某些資本收益和被動收入除外。其待遇與合夥企業相同，一般不按公司級別納稅。
這是 S 公司最吸引人的特點之一。相比之下，普通公司的應稅收入要繳納雙重稅，首先是公司層面的稅，然後是個人所得稅層面的稅。
例如，一家普通的“C”公司有四名股東，持股比例相等，一年的應稅收入爲 440,000 美元，公司需要繳納 34% 的公司稅（149,600 美元）。該公司隨後將剩餘金額（290,400 美元）分配給四名股東，每位股東可獲得 72,600 美元，這筆錢也需要納稅。
S 公司在這方面具有優勢，因爲它們只需納稅一次。公司收入、損失、抵免和扣除額“轉嫁”給股東以用於納稅。然後，股東在個人所得稅申報表（表格 1040 ）上報告這些內容，並根據適用的個人所得稅稅率納稅。因此，S 公司免於在公司層面納稅。
然而，並非所有 S 公司都享有這一優勢，因爲不同州和市政府的稅法各不相同。例如，紐約市徵收 8.85% 的全額公司所得稅，但如果該企業能夠證明其在紐約市以外有業務，則可以免除這部分稅款（有關紐約市專屬稅的更多信息，請單擊此處）。加利福尼亞州徵收類似的費用——特許經營稅——佔淨收入的 1.5%，或最低 800 美元。
1120S 表格用於爲 S 公司提交美國公司所得稅申報表。股東的利潤、損失和扣除額記錄在附表 K-1中。
S 公司結構的更多優勢
自僱稅
採用 S 公司結構可以降低自僱稅。應稅營業收入可分爲兩個部分——工資和分配。在這裏，只有工資部分需要繳納自僱稅，從而降低了總體納稅義務。而在獨資企業、合夥企業或有限責任公司的情況下，自僱稅適用於整個淨營業收入。
收入的第二部分是股東（所有者）的分紅，無需納稅。通過對這兩部分進行“合理”劃分，可以節省大量稅款。最好將公司收入的 60% 左右作爲工資，因爲任何不合理的劃分都可能被視爲逃稅行爲。
獨立生活
與獨資企業或有限責任公司（經營協議中無需包含任何內容的有限責任公司）不同，S 公司的壽命與所有者的壽命或退出業務有關。S 公司的壽命不受股東（無論他們是離開還是留下）的影響，因此，S 公司的經營和長期目標及增長都相對容易。
防護罩
股東的個人資產受到 S 公司結構的保護。股東不對企業的負債和債務承擔個人責任。債權人無權要求股東的個人資產來償還企業債務，而個人資產在獨資企業或合夥企業下很容易受到損害。
所有權轉讓
與其他形式的商業實體相比，轉讓 S 公司的權益相對容易。出售可以採用兩種方式：
- 直接出售，買方一次性購買，所有權立即轉移
- 逐步出售，即在一段時間內完成購買。無論選擇哪種方式，所有權的轉移都是通過書面銷售協議進行的，該協議使整個過程正式化
而獨資企業則不存在同樣的便利，獨資企業的成立非常簡單，但出售給第三方卻同樣困難。
可信度
S 公司是一種公認的商業結構，因此在潛在供應商、客戶和合作夥伴中享有很高的信譽。
S 公司的一些缺點
S 公司也存在一些潛在的缺點。以下是概述：
協議
這種形式的商業實體需要遵循許多協議，例如董事和股東的定期會議、會議記錄、正式的章程、適當的記錄維護以及更多的記錄保存要求。
薪酬要求
如前所述，股東將公司收入分爲兩部分（工資和分配）。在這裏，國稅局會密切關注並注意突然的組合，例如低工資和高分配。如果國稅局發現這種情況，則會做出相應的更改，將更大筆金額移至“工資”項下。這可能會導致意外的高稅收。
額外的工作和成本
與獨資企業相比，S 型公司需要更多的會計和簿記工作，這可能需要合格會計師的幫助，從而增加成本。此外，在商業貸款、稅收和其他問題上可能需要更多的銀行和法律諮詢。甚至州政府和機構也會徵收更多的費用和稅款。
例如，一旦公司達到規定的規模，馬薩諸塞州就會對利潤徵收額外的稅。
新增限制
美國國稅局制定了許多標準來規定 S 公司的身份，限制股東的類型和數量。例如，外國人不能成爲股東；所有所有者都必須是美國公民或永久居民。即使在所有權轉讓期間，也只能轉讓給指定的個人、遺產或信託。
不遵守規定可能會導致美國國稅局取消 S 公司身份。這限制了企業的靈活性。此外，收入和損失需要根據所有權百分比進行分配，而有限責任公司或合夥企業則可以通過在經營協議中設定不同的分配方式。
如果您的公司規模較大、發展速度較快，那麼堅持 C 類公司可能更合適。該結構允許多種股票類別，且對股東沒有限制。
稅收變化
2013 年，聯邦所得稅稅率上調，年收入 40 萬美元或以上的個人（聯合申報人爲 45 萬美元）最高稅率從 35% 上升至 39.6%（這也是最高企業稅率）。此類變化凸顯了監測稅率和法律變化的必要性，因爲這些變化可能會使 S 公司結構與普通公司結構相比缺乏吸引力。
歸納總結
S 公司結構具有有限責任和節稅等特點，被 460 萬家美國公司採用。與獨資企業或合夥企業相比，S 公司在所有權轉讓和業務延續等方面具有優勢。然而，對於單一所有者、小型企業（年收入低於 50,000 美元）來說，S 公司可能不利。
在選擇 S 公司之前，請務必查看您所在州或城市的規則和法規，尤其是稅收待遇（以及任何額外費用和稅費）。此外，考慮聘請一位可以就公司結構向您提供建議的律師也是明智之舉。有關更多信息，請參閱美國國稅局關於 S 公司的信息頁面。