計算折舊的稅務影響是什麼？

折舊是一種用於在資產使用壽命內分配有形資產或固定資產成本的方法。換句話說，它將部分成本分配到有形資產幫助產生收入或銷售的時期。通過繪製資產或資產價值的減少情況，折舊減少了公司或企業通過稅收減免支付的稅款。

公司的折舊費用減少了稅收所依據的收益金額，從而減少了所欠稅款的金額。折舊費用越大，應納稅所得額越低，公司的稅單就越低。折舊費用越小，應納稅所得額越高，所欠稅款也越高。

瞭解計算折舊的稅務影響

在損益表中表示爲折舊費用，折舊是在所有收入、銷售成本 (COGS) 和運營費用已顯示之後，在最終用於計算公司的息稅前利潤或息稅前利潤之前確認的。稅費。

折舊費用總額在公司資產負債表上確認爲累計折舊，並從報告的固定資產總額中減去。隨着每月折舊費用從公司資產中扣除，累計折舊金額會隨着時間的推移而增加。

當資產最終報廢或出售時，公司資產負債表上的累計折舊金額被轉回，從財務報表中刪除資產。

計算折舊的方法

有幾種不同的方法來計算折舊：

每種方法以不同的方式確認折舊費用，這會改變折舊費用減少公司應納稅所得額的金額，從而減少公司的稅收。

直線基礎

直線法或直線折舊法是在固定資產的預期壽命內折舊。爲了使用直線法，納稅人必須知道被折舊資產的成本、預計使用壽命和殘值；資產在其使用壽命結束時的預期售價。

例如，假設 A 公司以 50,000 美元購買了一臺生產機器，預期使用壽命爲 5 年，殘值爲 5,000 美元。生產機器的折舊費用爲每年 9,000 美元，或 (50,000 - 5,000 美元) ÷ 5。

餘額下降

餘額遞減法在資產使用壽命的較早年份採用較高的折舊率。它要求納稅人瞭解資產的成本、預期使用壽命、殘值和折舊率。

例如，假設 B 公司購買了一項使用年限爲 3 年的固定資產；固定資產的成本爲 5,000 美元；折舊率爲 50%，殘值爲 1,000 美元。

要查找第一年的折舊值，請使用以下公式：（賬面淨值- 殘值）x（折舊率）。第一年的折舊爲 $2,000 ([$5000 - $1000] x 0.5)。在第二年，折舊爲 1,000 美元（[$5000 - $2000 - $1000] x 0.5）。

在最後一年，使用壽命最後一年的折舊按以下公式計算：（第三年年初的賬面淨值）-（估計殘值）。在這種情況下，最後一年的折舊費用爲 1,000 美元。

年總和的數字

年數總和是一種加速折舊法，使用資產使用壽命的年數總和得出百分比。

例如，B 公司以 10,000 美元購買了一臺使用壽命爲 5 年、殘值爲 1,000 美元的生產機器。要計算每年的折舊值，首先，計算年份數字的總和。在這種情況下，它是 15 年，或 (1 + 2 + 3 + 4 + 5)。可折舊金額爲 9,000 美元（10,000 美元 - 1,000 美元）。

第一年的乘數爲 5 ÷ 15，因爲使用壽命還剩 5 年；第二年，乘數爲 4 ÷ 15；第三年，乘數爲3÷15；等等。折舊值爲 $3,000 ([$10,000 - $1,000] x [(5 ÷ 15])。使用此方法直到殘值。

國稅局和折舊

美國國稅局 (IRS) 規定“如果您對 1987 年之前投入使用的財產進行折舊，則必須使用加速成本回收系統 (ACRS) 或您過去使用的相同方法。對於之後投入使用的財產1986 年，您通常必須使用改進的加速成本回收系統 (MACRS)。”

美國國稅局通過其出版物 946 提供有關如何折舊財產的說明。

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