什麼是註銷？

無法從債務人處收回或收取的債務爲壞賬。根據撥備或備抵會計方法，企業將未收回的債務金額記入資產負債表上的“應收賬款”類別。將相同金額的借記分錄記入“壞賬準備”欄以平衡資產負債表。此過程稱爲註銷壞賬。

在直接註銷法下，壞賬被記爲費用。公司在資產負債表中貸記應收賬款賬戶，在損益表中借記壞賬費用賬戶。在這種會計形式下，資產負債表中沒有“壞賬準備”部分。

銀行如何覈銷壞賬

銀行不希望覈銷壞賬，因爲貸款組合是其主要資產和未來收入來源。然而，有毒貸款（無法收回或難以收回的貸款）會對銀行的財務報表產生不利影響，並可能將資源從更有生產力的活動中轉移出去。

銀行使用沖銷（有時也稱爲“註銷”）從資產負債表中刪除貸款並減少其總體稅負。

銀行覈銷壞賬的示例

銀行從不假設自己能收回所有貸款。這就是爲什麼公認會計原則(GAAP) 要求貸款機構爲預期的未來不良貸款保留準備金。這也稱爲壞賬準備金。

例如，一家貸款額爲 100,000 美元的公司可能會計提 5% 的壞賬準備金，即 5,000 美元。一旦貸款發放，這 5,000 美元就會立即計入費用，因爲銀行不會等到實際發生違約。剩餘的 95,000 美元則記錄爲資產負債表上的淨資產。

如果發現借款人違約的人數超過預期，銀行就會註銷應收賬款並承擔額外費用。因此，如果銀行有價值 8,000 美元的貸款違約，它會註銷全部金額並額外承擔 3,000 美元的費用。

註銷與減記

當債務被註銷時，它們會作爲資產從資產負債表中刪除，因爲公司不期望收回付款。

相反，當壞賬被減記時，部分壞賬價值仍作爲資產保留，因爲公司預計可以收回這些壞賬。公司預計無法收回的部分將被註銷。

例如，假設一家銀行向客戶提供根據和解協議償還債務的機會。銀行可能會向客戶提供一次性的 50% 和解方案以履行其債務義務。如果客戶接受，已支付的 50% 部分將從應收賬款轉入現金，而未支付的部分將被註銷，金額將從應收賬款記入貸方並記入壞賬準備金借方或記入壞賬費用賬戶。

特別注意事項

當不良貸款被註銷時，貸方可從貸款價值中獲得稅收減免。銀行不僅可以獲得減免，還可以繼續追討債務並從中賺取收入。銀行的另一種常見選擇是將壞賬出售給第三方收債機構。

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