合格股息和普通股息在国税局 1099-DIV 表格的单独方框中报告。普通股息总额在方框 1a 中报告，合格股息在方框 1b 中报告。出于税收目的，这两种股息的处理方式有所不同。
普通股息包括合格股息和非合格股息，但美国国税局通过从所有普通股息中有效减去合格股息，并隐含地由非合格股息弥补余额，从而在纳税申报表上将这些股息分开。合格股息的税率可能比不合格股息更优惠，后者作为普通收入征税。
要点
- 合格股息按资本利得税率征税，而不是按普通所得税税率征税，而普通所得税税率对大多数纳税人来说较高。
- 如果支付的股息不属于合格股息，则属于非合格股息。
- 出于税收目的，普通股息包括收到的合格股息和非合格股息。
- 一般来说，投资者在美国交易所购买并持有至少 60 天的普通股股息“符合”较低利率的条件。
什么是合格股息？
合格股息是按资本利得税率征税的股息，而不是按所得税税率征税，而所得税税率对大多数纳税人来说较高。为了符合资格，它们必须由在美国主要证券交易所（例如纳斯达克和纽约证券交易所）交易的美国公司或外国公司发行的股票产生。
该规则适用于货币市场基金的股息、共同基金的短期净资本收益以及其他股票分配。
除息日之前 60 天开始的 121 天内，股票必须持有至少 60 天，除息日是宣布股息后的第一个日期，持有人无权获得下一次股息支付。根据美国国税局的规定，天数包括接收者出售股票的日期，但不包括购买股票的日期，并且股东“损失风险减少”的天数可能不计算在内。
适用税率
符合这些标准的股息按长期资本利得税率征税，税率为 15% 至 20%。所得税税率为 15% 或以下的投资者无需为合格股息纳税。税率为 25% 或更高的投资者可以节省最多的合格股息税。
普通所得税税率为 10% 或 12% 的投资者的合格股息税率为 0%。所得税税率高于 12% 且不超过 35%（普通收入不超过 434,550 美元）的人对合格股息适用 15% 的税率。对于处于 35% 或 37%税级且普通收入超过 434,550 美元的个人，税率上限为 20%。
什么是不合格股息？
非合格股息是指不符合上述标准的股息。投资者按普通所得税税率对这些股息纳税。截至 2020 年，税率范围为 10% 至 37%。调整后总收入为 200,000 美元（联合申报人为 250,000 美元）的投资者需额外缴纳 3.8% 的股息收入净投资所得税。在相同的门槛下，他们还缴纳 0.9% 的医疗保险税。
对退休账户的影响
将支付股息股票纳入退休投资账户（例如401(k)账户）的人在开始分配基金之前无需缴纳股息税。
拥有Roth IRA的人享有最大的税收优惠，因为假设账户持有人遵守 Roth IRA 分配规则，那么账户的分配通常是免税的。
更正 - 2022 年 4 月 3 日：本文的先前版本错误地将普通股息仅标记为非合格股息。就国税局而言，普通股息包括合格股息和非合格股息。