什么是金融恶作剧？
财务恶作剧是旨在歪曲公司或实体真实财务业绩或财务状况的行为。金融恶作剧的范围可以从相对轻微的违规行为（仅涉及对会计规则的松散解释）到持续多年的彻头彻尾的欺诈行为。金融恶作剧还可能包括采取独立的欺诈行为、创建欺诈实体或建立庞氏骗局。
几乎在每一种情况下，如果一家公司的业绩是由财务诡计造成的，就会对其股价、未来前景和潜在的管理层产生灾难性的影响。根据恶作剧的范围，影响可能包括股票的急剧抛售、破产、解散、股东诉讼，或者可能对相关人员进行监禁。
重点
- 财务恶作剧通常涉及对公司或实体的真实财务业绩或财务状况的虚假陈述。
- 财务恶作剧可能包括欺诈性会计、欺诈性实体或试图窃取财务信息的欺诈行为。
- Sarbanes-Oxley 于 2002 年颁布，旨在改善财务报告和公司审计的治理结构。
金融恶作剧解释
金融恶作剧可以大致分为几种不同的类型：
- 通过侵略性、创造性或欺诈性方法操纵财务报告的计划。
- 以欺诈性成立为基础或充当欺诈活动前线的实体。
- 寻求窃取信用卡或帐号等财务信息的独立诈骗者或欺诈团体。
个人和实体可以通过多种方式参与金融恶作剧。操纵财务以获得优于竞争对手的优势、获得更好的资本利率或提高管理绩效通常是创造性公司报告计划的首要动机。这在整个历史上都在上演，许多公司因操纵其财务而成为头条新闻并受到处罚。一些最著名的案例包括安然、世通、雷曼兄弟和伯尼麦道夫丑闻。
对于感兴趣的选民和投资者，已经编写了几本书来深入了解这些有问题的活动。热门书籍包括：
- 财务恶作剧：如何检测财务报告中的会计噱头和欺诈行为，霍华德·施利特（Howard Schilit）
- 财务数字游戏：Charles W. Mulford 检测创造性会计实践
- Charles W. Mulford 的创意现金流报告
骗子
诈骗者可能是需要提防的最基本的事情之一。他们单独或分组工作。通常，诈骗者会试图窃取重要信息以谋取私利。目标通常包括信用卡详细信息、社会保险号、各种个人信息、投资帐号和密码、银行帐号等。
诈骗者可以伪装成通过电话、电子邮件或直接通信寻求信息的实体。一种称为“skimmers”的技术也可以连接到诸如 ATM 机和加油站读卡器等货币出口，以窃取可被欺诈性地用于经济利益的个人信息。了解这些骗局并谨慎提供个人信息通常是缓解这些问题的关键。
欺诈实体
为经济利益创建欺诈实体可能是另一种形式的金融恶作剧。在这个领域，商业专业人士冒充企业家或投资大师，创立了一家通常以高净值投资者为目标的企业。这些业务可以称为庞氏骗局。一般来说，他们最常通过推销虚假的投资演示来吸引投资者的资金。早期投资者从后来的投资者那里获得金钱奖励，以创造成功的假象。在那之后，随着诈骗者开始将钱洗钱到他们自己的账户中，回报会减少。
Bernie Madoff 的Bernard L. Madoff Investment Securities LLC 计划是历史上最大的庞氏骗局。麦道夫在 17 年的时间里从投资者那里偷走了大约 650 亿美元。 2008-09 年的金融危机帮助揭露了丑闻，因为该公司的投资财务损失变得太高，无法维持整体计划。
财务报表处理
财务恶作剧还可能涉及财务报表操纵，这为采取激进、创造性和欺诈行为以获取某种形式的经济利益提供了几乎无限的机会。财务报表操纵最为突出的两个领域是资产和负债的报告。
资产
公司的资产包括实物财产、应收账款和收入、现金等价物和有价证券。夸大这些资产中的任何一项都可能夸大资产负债表，从而描绘出比实际情况更强大的财务状况。夸大资产可能是一种展示更高水平的抵押品以获得信贷的方式。在这个范围内，收入也可能被夸大，这会夸大资产并在损益表上结转至更高的毛利润和净利润。过早地确认收入、记录对附属公司的销售额、记录未发货项目的销售额以及重新分类资产负债表项目以创造收入是公司用来增加收入的一些创造性会计方法。
在其他条件相同的情况下，所有类型的资产通胀都会改善公司的股本状况，这可能会对股本回报率绩效指标产生积极影响。在其他条件相同的情况下夸大收入将提高在季度收益时报告的净收入和每股净收入。一般而言，优于实际绩效的衡量指标通常与股价上涨和管理层薪酬增加以及现金、股票或股票期权的奖金有关。
负债
在负债类别中，公司还有许多可能被低估的费用。少报费用减少了资产负债表上的负债，也减少了损益表上的费用。降低费用可能会产生与膨胀资产类似的效果。费用被低估的公司将报告更高水平的股东权益、更高的净收入和更高的每股净收入。这些影响的结合还可以潜在地提高股本回报率指标。
另一种更先进的用于低估费用的计划可以与表外报告联系起来，主要是通过对子公司或合资企业的少数主动所有权投资。这些类型的投资使用权益会计法，调整子公司的损益价值，使公司更容易通过子公司或特殊目的工具卸载一些费用。
适用于在子公司、合资企业或特殊目的公司中持有 20%-50% 所有权的公司的少数主动所有权会计规则可能会为财务恶作剧和财务报告操纵创造若干机会。
萨班斯法案
在美国，2001-2002 年间，安然、世通和泰科等公司发现了大量金融诡计。在安然和世通的案例中，高级管理人员因向投资者和员工撒谎而被判有罪并入狱。在此期间，公司的一系列恶作剧导致了2002 年 7 月萨班斯-奥克斯利法案的通过，该法案为所有美国上市公司董事会、管理层和公共会计师事务所制定了新的和更高的标准。该法案的一个目标是使以前也没有意识到报告操纵的审计师更容易识别创造性的会计问题。