什么是创意会计？
创造性会计包括遵循所需法律和法规但偏离这些标准打算实现的会计实践。创造性会计利用会计准则中的漏洞来虚假地描绘公司的更好形象。尽管创造性的会计做法是合法的，但他们利用的漏洞往往会被改革以防止此类行为。
创意会计如何运作
公共会计报表的主要好处是它们允许投资者比较竞争公司的财务状况。然而，当公司沉迷于创造性会计时，他们往往会扭曲其财务提供的信息的价值。
富有创造力的会计师总能找到奇异而新颖的方法来调整数据以使公司受益。他们的目标是让一家公司看起来尽可能成功和有利可图，有时他们会通过歪曲事实来做到这一点。如果发现会计中的灰色地带，它可能会被利用，即使它会误导投资者。
被抓住可能会在一夜之间毁掉一家公司的声誉。然而，一些管理团队愿意承担这种风险，宽恕使用创造性会计，因为未能达到华尔街的短期预期或年终财务目标可能会对股价产生巨大的不利影响。
还值得记住的是，更具吸引力的数据可能会为董事带来更高的奖金，有助于说服贷方向公司提供贷款，并在出售时抬高公司的估值。
重点摘要
- 创造性会计利用会计准则中的漏洞来虚假地描绘公司的更好形象。
- 调整数字可以为董事带来更高的奖金，有助于说服贷方向公司提供贷款并抬高公司的估值。
- 创造性的会计技巧在性质上各不相同，并随着法规的变化而不断发展。
- 投资者应始终持怀疑态度，并从上到下阅读财务报表，以了解任何不法行为的迹象。
创意会计的类型
创造性的会计技巧在性质上各不相同，并且随着监管它们的法规的变化而不断发展。以下是一些常用技术的示例：
- 高估收入：上市公司希望人为增加收入的最常用技术之一是过早地确认收入。收入确认是一种会计方法，使公司能够在交付产品或执行服务之前确认销售额。它对剥削持开放态度。
- 降低折旧费用：公司经常分摊资产成本，而不是一次性支出。减少这些项目的年度费用的方法可以包括延长资产的使用寿命估计或增加其假设残值。
- 延迟费用：将当期费用（例如向供应商付款和租金）的记录推迟到后续期间可以使当期收益看起来更好。
- 掩盖或有负债：未能记录可能发生的潜在负债并低估其成本可能会增加净收入或股东权益。
- 低估养老金负债：养老金义务很容易被操纵，因为负债发生在未来，并且需要使用公司产生的估计来解释它们。
- 库存操纵：库存代表已制造但尚未出售的商品的价值。假设实际库存和销售水平保持不变，夸大库存价值将导致低估销售成本，从而人为地提高净收入。
创意会计的真实例子
Laribee Wire Manufacturing Co. 提供了一个很好的库存操纵示例。这家铜线制造商在 1980 年代后期陷入困境，因为对陷入困境的建筑行业的销售不振，而一项大收购使其背负了巨额债务。 Laribee 记录了虚拟库存并以膨胀的价值持有其他库存，以说服银行借给它 1.3 亿美元。该公司报告该期间的净收入为 300 万美元，而实际亏损 650 万美元。
然后是安然公司。在 1990 年代，这家能源、商品和服务公司从事各种不道德的会计行为。在 2001 年申请破产之前，它隐瞒了债务、低估了损失并操纵了各种财务数据以制造盈利的假象。
WorldCom 丑闻是另一个引人注目的创造性会计导致欺诈的例子。为了掩盖其不断下降的盈利能力，该公司通过将费用记录为投资来夸大净收入和现金流。通过资本化开支，它在 2001 年夸大了大约 30 亿美元的利润，在 2002 年第一季度夸大了 7.97 亿美元，报告了 14 亿美元的利润而不是净亏损。
特别注意事项
分析师、资产经理和财经记者未能预见到上述许多丑闻的出现，证明发现有问题的会计做法并不总是那么容易。然而，这并不意味着投资者应该坐以待毙。持怀疑态度并更仔细地阅读财务报表，而不是仅仅关注管理层强调的内容，可以大大有助于发现可疑活动。