什麼是創意會計？
創造性會計包括遵循所需法律和法規但偏離這些標準打算實現的會計實踐。創造性會計利用會計準則中的漏洞來虛假地描繪公司的更好形象。儘管創造性的會計做法是合法的，但他們利用的漏洞往往會被改革以防止此類行爲。
創意會計如何運作
公共會計報表的主要好處是它們允許投資者比較競爭公司的財務狀況。然而，當公司沉迷於創造性會計時，他們往往會扭曲其財務提供的信息的價值。
富有創造力的會計師總能找到奇異而新穎的方法來調整數據以使公司受益。他們的目標是讓一家公司看起來儘可能成功和有利可圖，有時他們會通過歪曲事實來做到這一點。如果發現會計中的灰色地帶，它可能會被利用，即使它會誤導投資者。
被抓住可能會在一夜之間毀掉一家公司的聲譽。然而，一些管理團隊願意承擔這種風險，寬恕使用創造性會計，因爲未能達到華爾街的短期預期或年終財務目標可能會對股價產生巨大的不利影響。
還值得記住的是，更具吸引力的數據可能會爲董事帶來更高的獎金，有助於說服貸方向公司提供貸款，並在出售時抬高公司的估值。
要點
- 創造性會計利用會計準則中的漏洞來虛假地描繪公司的更好形象。
- 調整數字可以爲董事帶來更高的獎金，有助於說服貸方向公司提供貸款並抬高公司的估值。
- 創造性的會計技巧在性質上各不相同，並隨着法規的變化而不斷髮展。
- 投資者應始終持懷疑態度，並從上到下閱讀財務報表，以瞭解任何不法行爲的跡象。
創意會計的類型
創造性的會計技巧在性質上各不相同，並且隨着監管它們的法規的變化而不斷髮展。以下是一些常用技術的示例：
- 高估收入：上市公司希望人爲增加收入的最常用技術之一是過早地確認收入。收入確認是一種會計方法，使公司能夠在交付產品或執行服務之前確認銷售額。它對剝削持開放態度。
- 降低折舊費用：公司經常分攤資產成本，而不是一次性支出。減少這些項目的年度費用的方法可以包括延長資產的使用壽命估計或增加其假設殘值。
- 延遲費用：將當期費用（例如向供應商付款和租金）的記錄推遲到後續期間可以使當期收益看起來更好。
- 掩蓋或有負債：未能記錄可能發生的潛在負債並低估其成本可能會增加淨收入或股東權益。
- 低估養老金負債：養老金義務很容易被操縱，因爲負債發生在未來，並且需要使用公司產生的估計來解釋它們。
- 庫存操縱：庫存代表已製造但尚未出售的商品的價值。假設實際庫存和銷售水平保持不變，誇大庫存價值將導致低估銷售成本，從而人爲地提高淨收入。
創意會計的真實例子
Laribee Wire Manufacturing Co. 提供了一個很好的庫存操縱示例。這家銅線製造商在 1980 年代後期陷入困境，因爲對陷入困境的建築行業的銷售不振，而一項大收購使其揹負了鉅額債務。 Laribee 記錄了虛擬庫存並以膨脹的價值持有其他庫存，以說服銀行借給它 1.3 億美元。該公司報告該期間的淨收入爲 300 萬美元，而實際虧損 650 萬美元。
然後是安然公司。在 1990 年代，這家能源、商品和服務公司從事各種不道德的會計行爲。在 2001 年申請破產之前，它隱瞞了債務、低估了損失並操縱了各種財務數據以製造盈利的假象。
WorldCom 醜聞是另一個引人注目的創造性會計導致欺詐的例子。爲了掩蓋其不斷下降的盈利能力，該公司通過將費用記錄爲投資來誇大淨收入和現金流。通過資本化開支，它在 2001 年誇大了大約 30 億美元的利潤，在 2002 年第一季度誇大了 7.97 億美元，報告了 14 億美元的利潤而不是淨虧損。
特別注意事項
分析師、資產經理和財經記者未能預見到上述許多醜聞的出現，證明發現有問題的會計做法並不總是那麼容易。然而，這並不意味着投資者應該坐以待斃。持懷疑態度並更仔細地閱讀財務報表，而不是僅僅關注管理層強調的內容，可以大大有助於發現可疑活動。