成功的努力与全成本会计

  |  

什么是成功的努力和完全成本会计?

参与原油和天然气勘探和开发的公司可以选择两种会计方法:成功努力法(SE)和全部成本法(FC)。这些方法的不同之处在于如何处理与行业相关的特定运营费用

要点

  • 成功会计允许公司仅利用与成功发现新石油和天然气储量相关的费用。
  • 完全成本会计允许公司将与寻找新石油和天然气储量相关的所有运营费用资本化,无论结果如何。
  • 之所以采用这两种会计方法,是因为人们对于哪种方法最能实现公司盈利和现金流的透明度存在分歧。

了解成功的努力和全部成本会计

公司选择的会计方法会影响其净利润和现金流量的报告方式。因此,在分析涉及石油和天然气勘探和开发的公司时,会计方法是一个重要的考虑因素。

公司将根据任一方法资本化的勘探成本记录在资产负债表上,作为其长期资产的一部分。这是因为,就像制造公司使用的机械一样,石油和天然气储备被视为石油和天然气公司的生产性资产。公认会计原则 (GAAP)要求公司在使用资产时根据收入收取获取这些资产的成本。

存在两种不同的记录石油和天然气勘探和开发费用的方法的原因是,人们对于哪种方法最能实现公司收益和现金流的透明度存在分歧。

财务会计准则委员会 (FASB)负责制定和管理 GAAP, 以及证券交易委员会 (SEC) ,负责监管上市公司的财务报告格式和内容, 的职责分为以下几部分:是正确的方法。

在《财务会计准则声明》第 19 号中,FASB 要求石油和天然气公司使用 SE 方法。  SEC 允许公司使用 FC 方法。 这两个管理机构尚未找到意识形态上的共同点建立单一会计方法所需的基础。

成功-努力会计

SE 方法允许公司仅利用与成功发现新石油和天然气储量相关的费用。对于不成功(或“干洞”)的结果,公司会立即从该期间的收入中扣除相关的运营成本

根据SE方法背后的理论,石油和天然气公司的最终目标是从其发现和开发的储量中生产石油或天然气,因此公司应该只利用与成功努力相关的成本。相反,由于生产性资产没有发生变化但结果不成功,公司应该费用化这些努力所产生的成本。

全部成本会计

另一种方法,称为 FC 方法,允许公司利用与寻找新的石油和天然气储备相关的所有运营费用,无论结果如何。

FC方法背后的理论认为,一般来说,石油和天然气公司的主导活动只是石油和天然气储量的勘探和开发。因此,公司应该将其为从事该活动而产生的所有成本资本化,然后在整个运营周期中将其注销。

主要差异

当比较涉及收入和现金流量表的定期财务结果时,选择一种会计方法相对于另一种会计方法的影响是显而易见的。每种方法都强调单独的成本,这些成本分别分为采集、勘探、开发和生产类别。但这种比较也指出了两种会计方法下资本化资产水平不同对期间业绩的影响。

制造公司的财务业绩受到厂房、财产和设备折旧费用的影响。同样,石油和天然气公司的财务业绩同样受到与收购、勘探和开发新石油和天然气储量相关的费用的定期折旧、消耗和摊销(DD&A) 费用的影响。这些费用包括某些长期运行设备的折旧、与收购财产或财产采矿权有关的成本消耗,以及开发储量所产生的有形非钻井成本的摊销。

计入损益表的期间折旧、消耗和摊销费用采用“生产单位”法确定,该方法将当期总产量占期初探明储量总额的百分比应用于资产负债表上资本化的成本总额。

特别注意事项

收入证明

因发现新储量不成功而产生的 DD&A、生产费用和勘探费用均记录在损益表中。最初,SE 和 FC 公司的净利润均受到 DD&A 和生产费用的定期费用的影响,但 SE 公司的净利润进一步受到该期间可能发生的勘探成本的影响。

当假设经营结果相同时,采用 SE 方法的石油和天然气公司预计其报告的近期定期净利润将低于 FC 同行。

然而,如果随后没有发现新的储量,由此导致的定期生产率下降随后将开始对 SE 和 FC 公司的收入和 DD&A 计算产生负面影响。由于 FC 公司的资本化成本水平较高,并且在收入下降的情况下产生定期 DD&A 费用,SE 公司的定期净利润将相对于 FC 公司有所改善,并最终超过这些成本。

现金流量表

与遵循 FC 会计方法的公司的损益表一样,当假设相同的经营成果时,近期业绩(显示在现金流量表的运营现金流 (CFO) 部分)将优于那些对于遵循 SE 方法的公司。 CFO 基本上是净利润加上 DD&A 等非现金费用,因此,尽管 DD&A 费用相对较低,SE 公司的 CFO 将反映与不成功勘探工作相关的费用对净利润的影响。

然而,当没有增加新的准备金时,每家公司的CFO将是相同的。这是因为加回DD&A的非现金费用,有效抵消了FC会计方法下对净利润相对较大的影响。

推荐阅读

相关文章

巴菲特与索罗斯:投资策略

传奇投资大师沃伦·巴菲特和乔治·索罗斯是历史上最著名、最成功的两位华尔街人物。尽管两人都在金融领域无可争议地取得了显着的成就,但他们所采取的道路却大相径庭。本文介绍了他们每个独特的故事。要点乔治·索罗斯和沃伦·巴菲特被誉为历史上最成功的投资者。巴菲特采用价值投资策略,寻找基本面强劲的公司。

如何通过示例计算资产回报率 (ROA)

什么是资产回报率 (ROA)?资产回报率是一个盈利率,它提供了公司可以从其资产中产生多少利润。换句话说,资产回报率(ROA) 衡量公司管理层从其资产负债表上的经济资源或资产中赚取利润的效率。 ROA 以百分比显示,数字越高,公司管理层在管理其资产负债表以产生利润方面的效率就越高。

什么是摊销的实际利率方法?

什么是摊销的实际利率方法?实际利率法是一种用于贴现债券的会计惯例。此方法用于以折价或溢价出售的债券;债券折价或溢价的金额在债券存续期内摊销至利息费用。摘要:实际利率法用于贴现或注销债券。债券折让金额在债券存续期内摊销至利息费用。随着债券账面价值的增加,利息支出的金额也会增加。

线性与多元回归:有什么区别?

线性回归与多重回归:概述回归分析是金融和投资中常用的统计方法。线性回归是回归分析中最常用的技术之一。多元回归是更广泛的回归类别,包括具有多个解释变量的线性和非线性回归。回归作为一种工具有助于将数据汇集在一起,以帮助人们和公司做出明智的决策。

标准偏差与方差:有什么区别?

标准偏差与方差:概述标准差和方差是两个基本的数学概念,在金融部门的各个部分都有重要的地位,从会计到经济学再到投资。两者都使用一组数字的平均值来衡量数据集中数字的可变性。它们对于帮助确定波动性和回报分布非常重要。但两者之间存在着内在的差异。虽然标准偏差测量方差的平方根,但方差是每个点与平均值的平均值。

石油公司如何在资产负债表上处理储备

石油公司如何记录石油储量?石油储量是指具有高度确定性(通常为 90%)的存在和可开采性的原油估计数量。换句话说,它们是石油公司认为存在于特定地点并且可以开采的原油的估计数量。根据美国证券交易委员会 (SEC) 的规定,石油公司必须通过财务报表的补充信息向投资者报告这些储量。

相关词条

总收益定义

什么是总收入?总收入是个人/家庭或公司在一段时间内赚取的总收入。对于个人和家庭,总收入是扣除税款或调整前的收入。在企业界,这是一种会计惯例,指的是上市公司的毛利润或扣除商品销售成本 (COGS) 后在特定时间段内总收入的剩余金额。重点总收入是个人/家庭或公司在一段时间内赚取的总收入。

接管艺术家

什么是接管艺术家?收购艺术家是投资者或公司,其主要目标是确定具有吸引力的公司,然后可以转身快速获利。收购艺术家通常会使用大量债务(杠杆)进行购买,并重组公司以进行转售或将公司添加到现有的公司集团中。进行杠杆收购 (LBO) 的私募股权公司通常被视为此类收购艺术家。

外包定义

什么是外包?外包是雇佣公司外部的一方来运行服务或创造传统上由公司自己的员工和员工在内部运行的产品的商业实践。外包是公司通常采取的一种削减成本措施的做法。因此,它可以影响范围广泛的工作,从客户支持到制造再到后台。外包在 1989 年首次被认为是一种商业战略,并在整个 1990 年代成为商业经济不可分割的一部分。

大写定义

什么是大写?资本化是一种会计方法,其中成本包含在资产价值中,并在该资产的使用寿命内计入费用,而不是在成本最初发生的期间计入费用。除了这种用法,市值是指流通股数量乘以股价,这是衡量公司总市值的指标。重点摘要在会计中,资本化允许资产在其使用寿命内折旧——出现在资产负债表而不是损益表上。

完全成本 (FC) 方法定义

什么是完全成本 (FC) 法?完全成本(FC)法是石油和天然气公司等采掘业专门使用的会计系统。在这种技术下,所有勘探作业成本都被资本化,无论它们是否成功,然后随着总储量的生产而随着时间的推移摊销为费用。这种方法与成功努力 (SE)会计方法形成鲜明对比,后者仅将与富有成果的开采企业相关的费用资本化。

EBITDAX:定义、计算、对比息税折旧及摊销前利润

什么是息税折旧摊销前利润 (EBITDAX)? EBITDAX 是报告收益时使用的财务业绩指标,特别是石油和矿产勘探公司。该缩写词代表“未计利息、税项、折旧(或损耗)、摊销和勘探费用之前的收益”。要点EBITDAX 是用于石油和天然气公司的估值指标,用于衡量公司从运营和偿还债务中产生收入的能力。