国税局 (IRS) 审计是对个人账户和财务信息的审查，以确保他们在提交所得税时提供的信息得到正确报告，并验证报告的税额是否正确。
如果 IRS 对您进行审计并且他们确定您的纳税申报表不准确，您可能会受到以下情况之一的影响：额外利息、民事处罚、民事欺诈处罚或刑事处罚。纳税人可以选择对审计案件提出上诉，这可能会减轻审计师可能评估的潜在税收调整、利息和罚款。
但是，纳税人可能会发现自己处于上诉官员不同意他们的立场，或者只是将他们的评估减少了一小部分的情况。在这种情况下，纳税人有一些额外的行动方案。如果您想推翻不利的 IRS 审计裁决，美国税务法院可能是一个不错的起点。美国税务法院是一个联邦审判法院，旨在为纳税人提供公平的听证。
重点摘要
- 如果您想推翻不利的 IRS 审计裁决，美国税务法院是您可以开始的地方。
- 美国国税局可以起诉纳税人以追回税款和罚款。
- 纳税人同样可以起诉美国国税局，但仅限于技术问题，例如收取欠款或作为对美国国税局诉讼的反诉。
- 美国税务法院是一个联邦审判法院，旨在为纳税人提供公平的听证。
- 如果您在美国税务法院没有收到有利的裁决（并且您的案件符合常规税务案件程序的条件），您可以申请在另一个联邦法院举行听证会，例如美国地方法院或美国联邦法院联邦索赔。
美国税务法庭概览
美国税务法院的分支机构通常位于美国各州最大城市的联邦大楼内。在许多州，除夏季外，全年举行月度听证会。然而，在一些人口较少的州，听证会每年可能只进行几周。
税务法庭没有陪审团；只有一个法官。税务法庭法官由美国总统任命。他们的任期为 15 年。这些职位的大多数候选人都是曾在美国国税局以某种身份工作过或曾私下从事税法工作的律师。
美国税务法庭是独立于美国国税局的实体，因此纳税人将获得尽可能公正的听证会。法院分为两个分支：任何单个纳税年度的金额低于 50,000 美元的小额税务案件（S 案件）和较大金额的常规税务案件
美国税务法院的优势
在美国税务法院起诉美国国税局的纳税人可以预期至少部分成功的可能性非常高。大约 85% 的税务法庭案件在开庭前就达成了和解。一般来说，走这条路的纳税人非常重视使用任何可能的法律手段来减少或消除他们的评估。因此，据推测，美国国税局不想冒险在法庭上失去任何更多的收入，而不是通过和解没收的收入。
一些向税务法庭请愿的纳税人可能会决定他们不需要律师，因为在税务法庭提出案件并不是特别困难。在向税务法庭提交听证请愿书之前，也没有必要通过上诉程序（尽管一些税务顾问可能会建议您这样做）。
向税务法庭申请听证会的另一个好处是，它可以让您有更多时间通过重新评估来为所欠金额制定付款计划。对于美国税务法院，您无需在出庭前支付您被评估的税款；所有其他美国法院都会要求您这样做。
美国税务法庭的缺点
美国税务法庭诉讼程序的最大缺点之一是可能需要等待期。法官作出决定没有固定的时间。在大多数情况下，从您提交申请到您最终被要求接受审判，至少需要六个月的时间。小案件通常需要一年的时间来决定，而普通案件可能需要更长的时间。
在诉讼期间，您的未缴税款余额可能会继续产生利息。但是，如果您付款并将其标记为存款，则可能会在您等待试用期间停止对您的余额产生利息。
小型税务法庭案件
小额税务案件（S 案件）是任何单一纳税年度金额低于 50,000 美元的听证会。常规税务案件适用于较大金额。大多数纳税人将有资格参加 S 案程序。如果您已收到 IRS 90 天信函，则您有 90 天的时间从缺陷通知书上的日期起通过向小型税务法院请愿作出回应。
如果您在收到信函时在国外，您有 150 天的时间。可以从美国税务法院网站访问有关如何申请 S 案诉讼的说明。说明在网站的一个部分提供，标题为“纳税人信息：启动案件”。
还需要 60 美元的申请费。申请费可通过支票、汇票或其他汇票支付，纳税人应按照指示填写表格，并将每份表格一式三份：一份留给自己，另一份留给网站上列出的地址。
您的案件将首先被发送到上诉办公室。此时，国税局可能会提供和解。您有权接受或拒绝和解提议。提交请愿书后，您将通过邮件收到三份表格：
- 审讯通知
- 常设预审令
- 一份审讯备忘录
您必须在审判开始前至少 7 天或至少 14 天填写并返回这些必需的表格，具体取决于您的案件是分别作为小额税务案件还是普通税务案件提交。
审判中的小案件
如果您的案件进入审判阶段，国税局的律师可能会要求开会。在本次会议期间，您可能会讨论案件并被要求就与案件有关的某些基本事实达成一致。然后必须在法官面前证明未达成一致的事实。在审判前的几个月里，花时间详细列出您想告诉法官的内容，获取所有必要的文件，并让您的证人排队，这一点很重要。
如果您代表自己，那么您需要准备开场陈述、证词、证据和任何证人。如果您在审判前与 IRS 律师会面，请随身携带此材料并向代理人出示。您在这方面的努力和组织可能会促使律师提出和解。
在审判本身中，法官可能会在诉讼程序结束后立即作出裁决，但您更有可能在几个月后收到邮寄的判决书。不幸的是，美国税务法院没有针对法官在小型税务案件中做出的决定的上诉程序。
举证责任在于纳税人，以证明 IRS 是错误的。
普通税务法庭案件
与小型税务案件一样，大多数常规税务案件在开庭前就已解决。普通案件的程序比 S 案件的程序复杂。小案件和普通案件的另一个区别是，纳税人可以在普通案件中向更高的联邦法院上诉失败的决定。
出于这个原因，如果纳税人符合普通税务案件的资格，在某些情况下，可能会建议他们放弃在美国税务法院的听证会，直接进入联邦法院系统。但是，税务律师、您的会计师或具有类似资格的专业人士最适合帮助您确定最佳途径。
常规案件通常要求纳税人和 IRS 律师提交正式的法律简报——这是一份复杂的技术文件，通常需要税务律师才能完成。如果你不能写这个简报——或者负担不起聘请其他人为你做的代价——你可以在审判结束时请求替补决定。虽然替补裁决不需要简报，但如果法官拒绝您的替补裁决请求 - 而您没有书面简报 - 您的案件将会失败。
其他联邦法院
如果您的案件符合普通案件的资格，并且您决定向更高的联邦法院上诉失败的决定，则普通案件纳税人上诉程序的最后一站是美国地方法院或美国联邦法院之一索赔。这些法院可以推翻在美国税务法院作出的不利决定，但您必须在这些法院审理您的案件之前支付您在审计中评估的全部余额。
美国地方法院的听证会需要律师，而美国联邦索赔法院可能不需要。在这些法院，法律费用可能是天文数字。纳税人也有可能（尽管这种情况非常罕见）可以说服法院向 IRS 收取他们的法律费用。如果您没有在这些法院获得成功的裁决，您可以将您的案件提交给美国上诉法院。但是，您不太可能成功。
从理论上讲，您也可以向最高法院上诉，但成功的几率也几乎为零。
破产法庭
破产法院可能能够获得其他法院未能成功的被驳回的税款。但是，这种做法要求纳税人在案件审理前申请破产保护。破产有许多深远的影响，它不是避税的推荐选择。
你可以起诉美国国税局吗？
纳税人可以起诉国税局，但仅限于某些目的。因为它是一个联邦政府实体，所以它被授予主权保护——所以你不能就情绪困扰或惩罚性赔偿之类的事情提起诉讼。相反，如果 IRS 起诉您补缴税款，您可以就技术问题提起诉讼，例如收取到期退款或作为反诉。
国税局会起诉人民吗？
是的——如果您有未缴税款，国税局可以起诉您以收取费用。诉讼通常在美国税务法院进行，但可以向联邦法院系统提出上诉。
美国税务法庭有多少法官？
目前，美国税务法院系统共有 19 名法官。这些人由总统任命，任期 15 年。
什么是税务法院与地方法院？
可以在美国税务法院或地区法院审理有关内部税收代码 (IRC) 的事项。两者都是非审判场所，只有法官，没有陪审团。根据 CPA Journal 上发表的一份报告，“[税务] 法院在执行证据规则方面比地区法院或索赔法院更宽松。这种宽松可能允许纳税人输入一些有问题的材料作为证据。但是，如果纳税人的案件依赖于排除某些国税局的证据，那么税务法庭可能不是最佳选择。”
综述
有几个法院可以为寻求推翻不利国税局审计裁决的纳税人举行听证会。美国税务法院通常是第一个收到上诉的法院，但有时可能会使用其他联邦法院来代替。