什麼是惡意？
當一家公司以低於其淨公平市場價值的價格購買一項資產或另一家公司時，就會產生不良商譽，也稱爲負商譽。當被收購公司的前景特別黯淡時，通常會發生這種情況。
要點
- 當一家公司或資產以低於其公允市場價值的價格購買時，就會產生不良商譽，也稱爲負商譽。
- 當公司陷入財務困境時，通常會以低於其公平市場價值的價格購買公司。
- 商譽與商譽相反，商譽是指以高於其公允市場價值的價格購買公司或資產，因爲價格考慮了積極的品牌名稱和其他定性因素。
- 商譽和商譽都是無形資產。
- 商譽會計受財務會計準則委員會第 141 號聲明 (SFAS 141) 監管。
瞭解惡意
當一家公司以高於目標公司資產和負債市場價值的價格收購另一家公司時，將超出的部分在其資產負債表上記爲“商譽”。
例如，擁有強大品牌的公司通常以高於其資產和負債市場價值的價格被收購，因爲它們作爲一家公司的價值部分在於它們的品牌名稱和其他使它們對客戶具有吸引力的無形資產。超過公允市場價值的價值爲商譽，屬於無形資產。
公司也可能以低於其公平市場價值的價格被收購。這通常發生在公司陷入財務困境時。在這種情況下，收購公司在其資產負債表上記錄公司的公允市場價值與支付的價格之間的差額作爲負商譽，也稱爲商譽，也是一種無形資產。
惡意也可以指當投資者發現公司做了不符合良好商業慣例的事情時，公司感受到的負面影響。雖然通常不以美元金額表示，但惡意可能導致收入、客戶、供應商和市場份額的損失，甚至可能引發法律訴訟。
商譽會計
商譽的會計處理受財務會計準則委員會第 141 號報表 (SFAS 141) 業務合併的監管。 SFAS 141 將商譽定義爲資產的公允市場價值與購買該資產所支付的價格之間的差額，當支付的價格低於公允市場價值時。
在收購方的財務報表中，商譽的價值被記入以將已收購的非流動資產的成本降低到零。一旦非流動資產的壞賬金額減至零，任何剩餘的壞賬都會在損益表中被標記爲非經常性收益。
在美國以外，根據國際財務報告準則(IFRS) 3 確認商譽。IFRS 3 將商譽的會計處理與 SFAS 141 相同。
惡意的例子
ABC 公司以 7 億美元的價格收購了 DEF 公司。在購買時，DEF 公司的公平市值爲 9 億美元。 ABC 公司能夠以低價購買 DEF 公司，因爲購買價格低於公允市場價值。
支付的價格與公允市場價值之間的差額爲商譽，即 2 億美元。 5000 萬美元的惡意用於將非流動資產減少到零，剩餘的 1.5 億美元被標記爲非常收益的貸項。