什麼是直接法？
直接法是用於生成現金流量表的兩種會計處理方法之一。現金流量表直接法使用公司經營活動的實際現金流入和流出，而不是將經營部分從權責發生制會計修改爲收付實現制。權責發生制會計在賺取收入時確認收入，而不是在收到客戶付款時確認收入。
相反，現金流直接法僅測量已收到的現金，通常來自客戶和現金支付或流出，例如供應商。流入和流出被扣除以得出現金流量。直接法也稱爲損益表法。
概要
- 可以使用直接或間接方法確定一段時間內的運營現金流量。
- 現金流直接法確定現金收支的變化，這些變化在運營部分的現金流中報告。
- 間接法取一段時期內產生的淨收入，加上或減去資產負債賬戶的變動，以確定隱含的現金流量。
- 現金流量表的直接方法提供了有關運營現金流量賬戶的更多詳細信息，儘管它很耗時。
現金流量表的直接法以實際現金流入和流出確定期間的現金變動。
瞭解直接法
三個主要的財務報表是資產負債表、損益表和現金流量表。現金流量表分爲三類——經營現金流量、籌資現金流量和投資活動現金流量。現金流量表可以使用直接法或間接法編制。在間接法和直接法下，來自籌資和投資活動部分的現金流量相同。
計算經營現金流的間接方法使用權責發生制會計信息，它總是從損益表中的淨收入開始。然後根據資產負債表上資產和負債賬戶的變化對淨收入進行調整，方法是在淨收入中增加或減少，以得出經營現金流。
在直接法下，現金流量表中唯一不同的部分是來自運營部分的現金流量。直接法列出會計期間的現金收入和現金支付。現金流入減去現金流出，計算經營活動產生的現金流量淨額，再計入投資和籌資活動產生的現金淨額，得出公司當期的現金淨增減額。
直接法的複雜性
列出所有現金支出和收款所需的困難和時間——直接方法所需的——使得間接方法成爲首選和更常用的做法。由於大多數公司採用權責發生制會計，因此在資產負債表和損益表中記錄的業務活動與此方法一致。
例如，使用權責發生制會計的公司將在當期損益表中報告銷售收入，即使銷售是賒銷且尚未從客戶那裏收到現金。同樣的金額也將出現在應收賬款的資產負債表中。使用權責發生制會計的公司也不會以現金方式收集和存儲每個客戶或供應商的交易信息。
直接法的另一個複雜性是，FASB 要求使用直接法的企業披露淨收入與經營活動現金流量的對賬情況，如果使用間接法編制報表，則本應報告的現金流量。調節報表用於檢查經營活動的準確性，與間接報表類似。調節報告首先列出淨收入，並根據非現金交易和資產負債表賬戶的變化對其進行調整。這個增加的任務使得直接方法在公司中不受歡迎。
直接方法示例
運營部分中包含的現金流量表的直接法示例包括：
- 支付給員工的工資
- 支付給供應商和供應商的現金
- 從客戶那裏收取的現金
- 收到的利息收入和股息
- 已繳所得稅及已付利息
使用直接方法直接表示來自運營部分的現金流量看起來有點像這樣：
經營活動產生的現金流量： | |
客戶現金收據 | 1,500,000 美元 |
工資和薪金 | (450,000) |
支付給供應商的現金 | (525,000) |
利息收入 | 175,000 |
所得稅前收入 | 700,000 美元 |
利息已付 | (125,000) |
繳納的所得稅 | (237,500) |
經營活動產生的現金淨額 | 337,500 美元 |
以這種方式列出信息可以讓財務報表用戶更詳細地瞭解公司的現金來自何處以及如何支付。因此，財務會計準則委員會 (FASB) 建議公司使用直接法。
儘管有其缺點，但現金流量表直接法報告了現金收支的直接來源，這對投資者和債權人都有幫助。