IFRS 与 USGAAP 之间易货交易识别的差异

当个人或企业实体提供商品或服务并收到商品或服务作为回报，而不是接收现金或其他货币工具时，就会发生易货交换。账户仍然必须跟踪这些交易，但不能依赖标准购买收据来记录交易。尽管美国与国际上的会计标准有所不同，但易货交易通常使用各种方法进行会计处理，从而得出公允价值估计。

IFRS 和易货交易

国际财务报告准则 (IFRS)是美国境外公司报告会计交易和财务报表整体的会计规则。这些规则由国际会计准则理事会 (IASB) 制定和更新。这些会计准则有助于创建透明且一致的会计实践，使公司和投资者受益。

根据国际财务报告准则，收入可以是现金、应收账款或其他资产。确认收入的标准要求对非货币销售提供可靠的估计。根据国际会计准则 18，如果没有这种计量，任何易货销售都不能被确认。

大多数当代易货贸易是广告服务之间的交易。因此，IASB 发布了 SIC-31“涉及广告服务的收入易货交易”中详细说明的具体裁决。在这些情况下，企业将广告时间或广告空间交换为其他广告时间或广告空间。 SIC-31 提供了将公平市场价值应用于广告服务的框架。

基本过程包括分析以前涉及类似广告服务的非易货交易。根据 IFRS 准则，这些非易货交易只有在频繁发生且不涉及易货交易中也使用的第三方的情况下才能使用。

在美国，公司必须遵守的会计准则称为公认会计原则（GAAP）。财务会计准则委员会 (FASB)负责在美国建立和维护 GAAP

根据美国公认会计准则体系，易货交易被定义为两方在不支付现金的情况下交换商品或服务。与《国际财务报告准则》非常相似，绝大多数易货贸易都涉及广告服务。美国公认会计准则还根据先前的非易货交易寻找公平的市场价值估计，以记录易货销售。换句话说，类似商品和服务交易的历史收入可以用来帮助确定公平市场价值。

然而，GAAP 和 SIC-31 之间的主要区别在于 GAAP 有一种方法可以解释无法成功估计公平市场价值的情况。根据新兴问题工作组1999 年做出的裁决，如果没有历史数据的估计，易货交易的收入将按所放弃资产的账面价值记录，该账面价值很可能为零。

第一种情况，记录的项目称为非货币交易，易货交易金额。在后一种情况下，记录的项目为非货币交易，公允价值不可确定。

这些描述不包括通过第三方易货交易所进行的交易，即个人或企业交易商品以换取稍后使用的易货信用或“积分”。由于积分充当非正式的交换媒介，并且这些不是直接交易，因此它们是与传统易货交易不同的问题。在涉及易货信用的交易的情况下，公认会计准则允许在易货信用易于兑换为现金工具的情况下进行标准收入确认。