许多雇主为其员工提供的主要好处之一是能够购买具有某种税收优惠或内置折扣的公司股票。有几种类型的股票购买计划包含这些功能，例如不合格的股票期权计划。这些计划通常提供给公司的所有员工，从高层管理人员到保管人员。
但是，还有另一种股票期权，称为激励性股票期权，通常只提供给关键员工和高层管理人员。这些期权通常也被称为法定或合格期权，在许多情况下可以享受税收优惠。
重点摘要
- 激励性股票期权 (ISO) 是作为公司股票权利获得的员工薪酬的流行衡量标准。
- 这些是一种特殊类型的员工股票购买计划，旨在留住关键员工或经理。
- 与其他类型的员工股票购买计划相比，ISO 通常享有更优惠的税收待遇。
ISO 的主要特征
激励股票期权在形式和结构上与非法定期权相似。
时间表： ISO 在开始日期（称为授予日期）发行，然后员工在行权日期行使其购买期权的权利。行使期权后，员工可以自由地立即出售股票或等待一段时间再出售。与非法定期权不同，激励性股票期权的发行期限始终为 10 年，之后期权到期。
归属： ISO 通常包含一个归属时间表，在员工行使期权之前必须满足该时间表。在某些情况下使用标准的三年悬崖时间表，在这种情况下，员工完全拥有当时发给他们的所有期权。其他雇主使用分级归属时间表，允许员工从授予后的第二年开始投资于每年授予的五分之一的期权。然后，员工在授予后的第六年完全归属于所有期权。
行使方法：激励股票期权也类似于非法定期权，因为它们可以以几种不同的方式行使。员工可以预先支付现金来行使它们，也可以通过无现金交易或使用股票互换来行使它们。
讨价还价因素： ISO 通常可以以低于当前市场价格的价格行使，从而为员工提供即时利润。
回拨条款：这些是允许雇主召回选择权的条件，例如员工是否因死亡、残疾或退休以外的原因离开公司，或者如果公司本身在财务上无法履行其对选择权的义务.
歧视：大多数其他类型的员工股票购买计划必须提供给满足某些最低要求的公司所有员工，而 ISO 通常只提供给公司的高管和/或关键员工。 ISO 可以被非正式地比作不合格的退休计划，它通常也面向公司结构顶层的人，而不是必须提供给所有员工的合格计划。
ISO的税收
与任何其他类型的员工股票购买计划相比，ISO 有资格获得更优惠的税收待遇。这种处理方式将这些选项与大多数其他形式的基于股份的薪酬区别开来。但是，员工必须履行某些义务才能获得税收优惠。 ISO 有两种类型的处置：
- 合格处置：在授予日期后至少两年和期权被行使一年后出售 ISO 股票。必须同时满足这两个条件才能以这种方式对股票销售进行分类。
- 取消资格处置：出售不符合规定持有期要求的 ISO 股票。
就像非法定期权一样，授予或归属都没有税收后果。然而，其行使的税收规则与非法定选择权明显不同。行使非法定选择权的员工必须将交易的讨价还价要素报告为应缴纳预扣税的收入。 ISO 持有者此时不会报告任何内容；在股票出售之前，不会进行任何形式的税务报告。如果股票出售是符合条件的交易，那么员工只会报告出售的短期或长期资本收益。如果出售是不合格的处置，那么员工将不得不将演习中的任何讨价还价因素报告为赚取的收入。
Say Pat 从他们的公司获得 1,000 份非法定股票期权和 2,000 份激励股票期权。两者的行使价均为 25 美元。他们在大约 13 个月后行使所有这两种类型的期权，当时股票的交易价格为每股 40 美元，然后在六个月后以每股 45 美元的价格从他们的激励期权中出售 1,000 股股票。八个月后，他们以每股 55 美元的价格出售了剩余的股票。
首次出售激励股票是一项取消资格处置，这意味着帕特必须将 15,000 美元（40 美元实际股价- 25 美元行使价 = 15 美元 x 1,000 股）的讨价还价因素报告为赚取的收入。他们将不得不对其非法定行使中的讨价还价元素做同样的事情，因此他们将在行使年度报告 30,000 美元的额外 W-2 收入。但他们只会报告其合格的 ISO 处置的长期资本收益为 30,000 美元（55 美元的售价 - 25 美元的行使价 x 1,000 股）。
应该注意的是，雇主不需要从 ISO 活动中预扣任何税款，因此那些打算做出取消资格处置的人应注意留出资金来支付联邦、州和地方税以及社会保障，医疗保险和FUTA 。
报告和 AMT
尽管符合条件的 ISO 处置可以在 IRS 表格 1040 上报告为长期资本收益，但行使中的讨价还价因素也是替代最低税的优先项目。该税对拥有大量特定类型收入（例如 ISO 交易要素或市政债券利息）的申报人进行评估，旨在确保纳税人至少为收入支付最低金额的税款，否则这些税款将被征税。自由的。这可以在 IRS表格 6251上进行计算，但使用大量 ISO 的员工应事先咨询税务或财务顾问，以便他们能够正确预测其交易的税务后果。出售 ISO 股票的收益必须在 IRS 表格 3921 上报告，然后转入附表 D。
归纳总结
激励性股票期权可以为其持有人提供可观的收入，但在某些情况下，其行使和出售的税收规则可能很复杂。本文仅重点介绍这些选项的工作原理以及它们的使用方式。有关激励股票期权的更多信息，请咨询您的人力资源代表或财务顾问。